增值税税收筹划大全...   2010.08.17

增值税税收筹划 差价率决定代销方式 代购代销货物行为在经济生活中相当普遍，它对促进商品流通，调节供求关系，加速经济发展起到了积极的作用。 税收政策规定代购代销是指以收取或支付手续费等经济利益为条件，接受委托或委托他人代为购买或销售商品的行为。现行《营业税暂行条例》和《营业税税目注释》中规定：代购代销......

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增值税纳税人与营业税纳税人的筹划...   2010.08.17

增值税纳税人与营业税纳税人的筹划 纳税人经营的某些项目往往包含应纳增值税项目，同时也包含应纳营业税项目，如兼营和混合销售行为。在这种情况下，就要考虑是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划问题。 根据税法规定，兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规......

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增值税纳税期递延的筹划及会计处理...   2010.08.17

增值税纳税期递延的筹划及会计处理 纳税期的递延也称延期纳税，即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中，可根据国家税法的有关规定，作出一些合理的税收筹划，尽量地延缓纳税，从而获得节税利益。 　　税法对纳税期限的有关规定 1.税法对纳税期限的规定增值税......

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增值税链条中断处的税收筹划...   2010.08.17

增值税链条中断处的税收筹划 　 理想的增值税是建立在普遍征收基础上的，各环节前后紧密相连。相互制约，形成一条增值链。任一环节的中断，都会对增值税运行产生不良影响。但作为一个对征管条件要求较高的税种，在实际实施过程中，往往存在着许多困扰征管的因素，如征税范围问题、对小规模纳税人的征税问题等等，造成增值......

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增值税的合理筹划...   2010.08.17

增值税的合理筹划 增值税纳税筹划的基础 增值税一般被认为是中性税种，比较规范。现在国际上有60多个国家开征增值税，以是否允许扣除购入固定资产的费用为标准，划分为生产型、消费型、收入型三种类型，我国属于生产型。今后我国将全面推行消费型增值税。纳税人要针对增值税进行税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有......

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增值税出口时的避税筹划...   2010.08.17

增值税出口时的避税筹划 　 出口商品退税制度是我国海关税收的一个重要内容，其主要是指在出口环节中退还或免征增值税和消费税的各项有关规定。 　　在我国当前出口商品的税收扶持主要有两种形式：一种是先征税后退税，另一种是免税形式。这责任中措施对出口货物的影响是不同的。采取免税方法时，只能免征出口货物最终生......

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赞助收入是否要如何缴税...   2010.08.17

赞助收入是否要如何缴税 　我公司主要从事柜台、摊位的租赁业务。对于新入市场的租赁业户，除了收取租赁费外，还要一次性收取数千元的赞助费（不交就不让承租，退租时不退还赞助费），并让其在租赁合同中注明是自愿赞助。会计做账时将赞助费记入资本公积科目，至今余额已达数百万元。最近，税务局来公司查账，指出该赞助费......

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运输业务纳税筹划方法...   2010.08.17

运输业务纳税筹划方法 运输业务往往同混合销售、兼营行为一起发生，对其筹划就要处理好三者的关系。 政策误区 以自有货车从事货物运输业务的生产企业，在纳税筹划中，最容易发生的是混淆兼营和混合销售的界限，仅从税负的高低考虑，将销售本企业产品时发生的运输费用从货物销售收入中分割出去，按兼营方式分别核算销售额......

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已用固定资产销售的税收筹划技巧...   2010.08.17

已用固定资产销售的税收筹划技巧 一、筹划原理 我国增值税税法规定：单位和个体经营者销售已使用过的摩托车、游艇、应征消费税的汽车以外的属于货物的固定资产暂免征收增值税。 但使用过的其他属于货物的固定资产应同时具备以下条件： （1）属于企业固定资产目录所列货物； （2）企业按固定资产管理，并确已使用过的......

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延长纳税期的消费税避税筹划...   2010.08.17

延长纳税期的消费税避税筹划 消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务，同样合法地纳税，时间上有的纳税对企业有利，有的对企业不利。因此，所说纳税期限合理避税筹划是指纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为合理避税服务。一般的策略在于： 在纳税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下......

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烟草调拨站仍有税收筹划空间...   2010.08.17

烟草调拨站仍有税收筹划空间 　　以前，因为卷烟消费税在工业环节征收，即按卷烟出厂价为基础核定的计税价格缴纳消费税，因此许多卷烟生产企业出于降低消费税的目的，专门设立了独立的卷烟调拨站。烟厂以较低的价格把烟卖给调拨站，消费税以此价格计征，调拨站再以较高的价格对外出售，从而降低消费税。这是很多烟厂规避消......

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烟草调拨的消费税避税筹划...   2010.08.17

烟草调拨的消费税避税筹划 因为卷烟消费税在工业环节征收，即按卷烟出厂价为基础核定的计税价格缴纳消费税，因此，许多卷烟生产企业出于降低消费税的目的，专门设立了独立的卷烟调拨站，烟厂以交底的价格卖给调拨站，消费税以此价格计征，调拨站再以较高的价格对外出售，从而降低消费税。这是很多烟厂规避消费税的常见手法......

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小规模纳税人找准平衡点售价...   2010.08.17

小规模纳税人找准平衡点售价 售价高于进价就可盈利。这句话对一般纳税人来说确实如此，但对小规模纳税人来说，并非尽然，要区别对待。有些看似盈利，但实为亏损。 　　例如：某商业企业小规模纳税人（适用征收率4），支付商品进价10元，将货物卖出售价10.1元。从表面上看，该企业销售毛利为10.1－10=0.1......

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销项税额的税收筹划...   2010.08.17

销项税额的税收筹划 销售方式的税收筹划 销售方式是指企业以何种形式将产品销售出去。产品的销售方式多种多样，而且随着经济的发展，产品的销售方式会越来越多。在产品销售过程中，纳税人对销售方式有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策，也就存在着税收待遇......

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销售价格也可进行筹划...   2010.08.17

销售价格也可进行筹划 在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目在价格的确定上是有所不同的。前者多是双方面议价格，后者多是明码标价，这样就为营业税纳税义务人以较低的价格上报营业税、少缴营业税提供了可能。营业税的计算公式如下： 应纳税额=营业额times;税率 纳税人......

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销售价格的税收筹划...   2010.08.17

销售价格的税收筹划 产品的销售价格对企业来说至关重要。在市场经济条件下，纳税人有自由定价的权利。纳税人可以利用定价的自由权，制定合理的价格，从而获得更多的收益。 与纳税筹划有关的定价策略有两种表现形式：一种是与关联企业间合作定价，目的是为了减轻企业间的整体税负；一种是主动制定一个稍低一点的价格，以获......

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消费税税率的避税筹划方法...   2010.08.17

消费税税率的避税筹划方法 消费品所适用的税率是固定的，只有在出现兼营不同税率应税消费品的情况下，纳税人才可以选择合适的销售方式和核算方式，达到适用较低消费品税率的目的，从而降低税负。 税法规定，纳税人兼营不同税率的应税消费品（或非应征消费税货物），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未......

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消费税纳税筹划实例...   2010.08.17

消费税纳税筹划实例 一、关联企业转移定价的筹划 消费税的纳税环节是生产销售环节（金银珠宝除外），而不是流通领域或消费环节。因此，关联企业生产（包括委托加工和进口）应税消费品的企业，若以较低的价格销售给独立核算的销售单位，可以降低计税销售额，从而达到少交消费税的目的。 再者独立核算的销售单位，由于是销......

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消费税分设经销部 销售公司转让价方法...   2010.08.17

消费税分设经销部、销售公司转让价方法 消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节，因此，关联企业中生产应税消费品的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，便可以降低销售额，从而减少应纳税销售额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节上只缴......

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消费税的税收筹划案例...   2010.08.17

消费税的税收筹划案例 消费税的低价筹划 当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时，纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格，而是追求对自己来说最大利润总额的价格，这种价格可能使企业直接花的利润最大，也可能使企业获得的直接利润最小，例如政府对烤烟生产实行金额累进税率的情况下，企业生产是追求最大定价还是追......

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消费税的纳税筹划 进口商品时的节税筹划...   2010.08.17

消费税的纳税筹划 进口商品时的节税筹划 根据国务院颁布的《消费税暂行条例》的有关规定，从1994年1月1日起，对进口货物征收增值税、消费税。进口货物的收货人或者办理报关手续的单位或个人，为进口货物消费税的纳税义务人。在实际执行过程中，海关是按照《海关进出口关税与进口环节代征税对照使用手册》对进口货物......

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现代科技对经理的挑战...   2010.08.17

现代科技对经理的挑战 当代高科技的发展浪潮，以锐不可挡之势冲击着人类社会的各个方面，渗透到经济、政治、军事和社会生活的各个领域，并以空前的规模飞速发展着，创造着比任何时代都要大得多的物质财富和精神财富。 由于科学技术在社会进步中起战略性作用，是一个国家或地区在世界经济、政治、军事战略竞赛中的关键因素......

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先销售后入股的消费税避税筹划...   2010.08.17

先销售后入股的消费税避税筹划 企业用自产的应税消费品进行对外投资、换取生产资料和消费资料以及抵偿债务，虽然没有直接发生销售行为，但仍是一种有偿转让应税消费品所有权的行为，应当视同销售应税消费品计算缴纳消费税。按照规定，纳税人用应税消费品进行投资、换取生产资料和消费资料以及抵偿债务等，应当按纳税人销售......

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“先销售后包装”的消费税避税筹划...   2010.08.17

先销售后包装的消费税避税筹划 税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。 习惯上，工业企业销售产品，都采取先包装后销售的方式进行。按照上述规定，如果改成先销售后包装方式，不仅可以大大降低消费税税......

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委托加工业务的税收筹划技巧...   2010.08.17

委托加工业务的税收筹划技巧 一、筹划原理 我国现行消费税税法规定，工业企业自制产品销售时，按产品的适用税率，依销售收入计算缴纳消费税。工业企业接受其他企业单位或个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计算缴纳的增值税，税率为6％。虽然工业企业制造出同样的产品，如属受托加工则比自制负税轻。因此......

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投资与筹资循环调查问卷...   2010.08.16

投资与筹资循环调查问卷 受访人： 调查问题 回 答 注 释 缺 点 ......

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特定区域内的高新技术企业税收优惠筹划...   2010.08.16

特定区域内的高新技术企业税收优惠筹划 在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，以及在北京市新技术产业开发试验区设立的被认定为新技术企业的外商投资企业，自被认定高新技术企业或新技术企业之日所属的纳税年度起，减按15％的税率缴纳企业所得税。 　　对被认定为高新技术企......

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首饰行业的消费税避税方法...   2010.08.16

首饰行业的消费税避税方法 　首饰行业的消费税税收政策，作为消费税税制的一个主要组成部分，充分体现了消费税作为特殊调节税种而具有的灵活性、特定性的特点。 首先，它涉及到从首饰生产加工到销售的各个环节，例如生产环节、委托加工环节、零售环节和进口环节等，较为直接地影响微观经济活动，以调节需求，引导消费； ......

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收购废旧物资的税收筹划...   2010.08.16

收购废旧物资的税收筹划 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》规定：从2001年5月1日起，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注......

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审计总结大全...   2010.08.16

审计总结 被审计单位名称 财务报表期间 工作底稿索引号 W2 编制人及复核人员签字： 编制人： 日期： 复核人 日期： 一、被审计单位的背景资料 被审计单位的背景资料已在审计计划中说明，目的是能对该被审计单位有一个总体了解，并可以对有关风险进行分析判断。在此，是在审计完成之后对被审计单位进一步了解的......

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深圳、珠海、汕头和厦门特区的税收优惠...   2010.08.16

深圳、珠海、汕头和厦门特区的税收优惠 一、对外商投资企业和外国企业 　 　1.所得税 　　（1）特区内的外商投资企业和外国企业，减按15％的税率征收企业所得税。 　　（2）生产性的外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 　......

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商场促销手段的税收筹划...   2010.08.16

商场促销手段的税收筹划 例：某商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40％，也就是说，每销售100元商品，其成本为60元，商场购货均取得增值税专用发票。该商场为促销拟采用以下三种方式：一是商品以七折销售；二是满百送三十，即购物满100元者赠送价值30元的商品（所赠商品的成本为18元，均为含税价）；......

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巧用包装物节税...   2010.08.16

巧用包装物节税 　　恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎，随着轮胎生产厂家的日益增多，轮胎市场的竞争日趋激烈。该厂在提高自身产品品质，开拓新的消费市场的同时，力求尽可能降低成本，以增加产品的竞争力。1999年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2......

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浅谈固定资产销售的税收筹划...   2010.08.16

浅谈固定资产销售的税收筹划 税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上增加了企业收入，但在实际运作中却没有增加企业收益，不能达到收入与收益的同步增长。税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方......

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纳税人如何利用营业额的调整进行税收筹划...   2010.08.16

纳税人如何利用营业额的调整进行税收筹划 营业税节税的关键在于营业额。一般说来，营业税各行业的税率比较单纯，节税余地不大，而营业额却极富弹性，因而节税余地较大。 因此，营业税的节税关键在于合法、正确地计算营业额，并使之缩小。 (1)掌握营业额确定的一般原则节税。根据《营业税暂行条例》规定，营业额为纳税......

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内部控制调查问卷...   2010.08.16

内 部 控 制 调 查 问 卷 采购与付款循环调查问卷（4页） 仓储与存货循环调查问卷（3页） 工薪与人事循环调查问卷（2页） 控制环境调查问卷（3页） 会计系统调查问卷（2页） 生产循环调查问卷（3页） 投资与筹资循环调查问卷（3页） 销售与收款循环调查问卷（4页） 山西中天紫星会计师事务所有限公......

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卷烟企业生产计划指标不够 买指标好还是联营好...   2010.08.16

买指标好还是联营好 卷烟企业生产计划指标不够 目前，卷烟工业企业往往面临这样的问题：有的企业生产指标用不完，而一些企业却因为指标不够而难以扩大生产规模。原因是１９９４年税制改革时所确定的各卷烟工业企业的生产计划指标，至今基本上没有什么调整。这么多年过去了，各卷烟工业企业的生产经营情况发生了很大变化，......

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如何利用招聘下岗人员享受税收优惠...   2010.08.16

利用招聘下岗人员享受税收优惠 近年来，财政部、国家税务总局等部委相继制定出台了下岗失业人员享受再就业扶持的优惠政策。比如，财政部国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2002]208号）。财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策的补充通知》（财税[2003]......

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销售额核算的消费税避税筹划...   2010.08.16

利用销售额核算的消费税避税筹划 销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。 价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价外费用。 实行从价定率办法征收税额的消费税的......

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利用兼营的消费税合理避税筹划案例...   2010.08.16

利用兼营的消费税合理避税筹划案例 兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他各项业务，一种是同一种税税率不同。如同是增值税的应税项目，既包括适用17％税率的货物，同时又兼营13％低税率的货物；另一种是不同税种税率不同，如增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务。而消......

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利用贷款投资可节税...   2010.08.16

利用贷款投资可节税 企业如何根据自身条件及外在环境确定合适的投资决策，对企业的发展来说是具有重要意义的现实问题。企业投资决策除投资方向、项目规模、投资额等内容外，还包括资金筹措方式。选择正确的筹资方式，不仅会改变企业现有的生产面貌，塑造出企业明天的生产格局，还将减轻企业税负，使企业获得最大的收益。 ......

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卷烟新产品定价的纳税筹划方法...   2010.08.16

卷烟新产品定价的纳税筹划方法 我们已经知道，卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法自2001年6月1日调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售数量times;定额税率+销售额times;比例税......

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酒业公司自行加工消费税筹划...   2010.08.16

酒业公司自行加工消费税筹划 由于酒类产品生产企业自制应税消费品和委托加工应税消费品在用于连续生产应税消费品时，税法规定的征免税项目不同，因此对于酒类产品生产企业来说，很有必要对委托加工和自制应税消费品的经营方式进行税收筹划，以便节约税收成本，增强企业在市场中的竞争能力。下面举例说明： 第一种方案： ......

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