一、引言

20世纪90年代后。随着知识经济发展和经济全球化，企业所面临的经营环境和管理模式发生了巨大的变化。从宏观上看．当今世界经济的基本特征是国际化、金融化和知识化，各种科技对企业生产各个环节的渗透日益趋深，企业生产的各个环节无不打上科技的烙印；从微观看。人类将从工业社会转入信息社会。企业的经营环境发生了巨大的变化．企业之间的关系紧密化。企业边界日趋融合。宏观、微观环境的这种变化，使得企业的成本管理，必须进行转变，甚至进行更深层次的变革。企业要想获得生存和发展并保持持久的竞争优势，对成本的分析和控制就要拓展到企业之外。传统的成本管理不能全面分析企业的成本行为，越来越不适应企业现代竞争的要求。

二、传统成本管理的弊端

在现行经济环境下，企业的存在不完全是为节约交易成本而存在．企业已经成为整个社会、经济网络的一个节点。企业的活动和规模在很大程度上已经超越了传统意义上企业的边界．这使得企业不得不从自身价值链、竞争对手价值链、所属产业以及相关产业价值链等视角来分析自身的经营活动。不管企业采取何种经营战略，为了获得持续核心竞争力，其成本管理模式从长期意义上必须服务于经营战略。笔者认为，传统成本管理在新经济环境中存在以下缺陷。

（一）未能“系统”地进行成本管理

传统的成本管理是“生产导向型”的，成本管理的对象主要是企业内部的生产过程。它开始于材料采购．终止于产品销售，主要是通过尽扩大自身在产业价值链中的份额以及各工序效率的提高来增加价值。传统成本管理的重心是追求成本的降低．缺乏成本管理系统性的思想。即在生产过程中不徒耗无谓的成本。通过改进工作方式以尽量节约成本支

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