出口货物退（免）税的税务及会计处理__管理文库

出口货物退（免）税的税务及会计处理

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1）确定免、抵退税额抵减额

免、抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

（如果当期没有免税购进原材料，该步骤省略）

（2）、确定免、抵退税额

免、抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免、抵、退税额抵减额。

3、把当期应纳税额和免、抵、退税额进行比较，确定当期免抵、留抵或退税额：

（1）、当当期期末留抵税额（即：应纳税额的绝对值）≤当期免、抵、退税额时，则，当期应退税额=当期期末留抵税额；当期存在免抵税额：当期免、抵、退税额—当期应退税额，会计上把当期免抵税额计入成本。

（2）、当当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时，则，当期应退税额=当期免、抵、退税额；当期没有免抵税额。

免、抵、退税计算举例：

某自营出口生产性企业为增值税一般纳税人。2009年5月发生如下业务：购进原材料一批，取得专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为34万元；免税购进原材料，价款为10万元；内销货物100万元（不含税），收取款项117万元存入银行；本月出口货物折合人民币200万元。（注：上期末留底税款10万元，增值税税率为17%，退税率为13%）。

（1）当期内销货物的销项税额=17万元

会计处理出口货物税务货物会计出口处理

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