出口货物退（免）税的税务及会计处理__管理文库

出口货物退（免）税的税务及会计处理

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7、计算应退增值税税额时：借：应收补贴款——应收出口退税（增值税）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

8、收到退税款时：借：银行存款

贷：应收补贴款——应收出口退税（增值税）

9、申请退（免）消费税时：借：应收补贴款——应收出口退税（消费税）

贷：主营业务成本

（二）生产企业出口货物免、抵、退税的计算及会计处理

免税，是指对生产企业出口的自产货物和视同自产货物，免征出口销售环节的增值税（意即：出口货物适用零税率，销项税额为零）。

抵税，是指生产企业出口自产货物和视同自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、低值易耗品等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的销项税额。但，由于购进货物的税率和出口退税率一般存在差异，所以应从抵顶的进项税额中转出差异的部分，即：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额。

退税，是指生产企业出口的自产货物和视同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分按规定予以退税。

生产企业出口货物免、抵、退税的计算应根据出口货物离岸价（FOB）、出口货物适用的退税率计算。出口货物离岸价以出口发票上的离岸价格为准。如果出口发票不能真实地反映离岸价的，企业应按实际离岸价申报免、抵、退税，并且税务机关有权按照相关规定核定离岸价。

具体计算公式解析如下：

会计处理出口货物税务货物会计出口处理

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