预算管理实务讲座(ppt)
预算管理实务讲座
预算管理与财务预测
预算管理的涵意
 预算 + 管理
 预算 = 预测未来要使用的金额
= 预测未来要做什么事
= 预测未来可达到的目标
 管理 = 日常管理 + 项目改善
= PDCA + SDCA

企业形成之基石
预算管理制定之目的
 a.对未来年度经营成果之预测。
 b.确定未来之各项目标与达成共识。
 c.部门或组织绩效评估之基准。
 d.整合公司资源强化企业体质。
 e.公司资金募集时财务预测之依据。
预算管理适用范围
 未来年度之经营活动与有关预算之编制。
 连续编制未来年度之经营活动与有关预算。
预算管理之分工
 总经理负责预算成败之责。
 总经理室协助管理预算进行之单位。
 财务部为预算数据之收集单位。
 信息室为预算数据之处理单位。
预算管理之成员
 主任委员：总经理。
 委员：
a.营业部经理。 d.制造部经理。
b.研发部经理。 e.工程部经理。
c.管理部经理。 f.财务部经理。
 协调人：总经理室经理兼任。

预算委员会之职责

 承接董事会之经营方针与中长期计划。
 决定本公司经营目标及重大资本支出。
 审查本公司各部门之预算与行动展开。
 有关预算与行动展开之检讨与调整。
 协调公司内各部门间之矛盾或分歧事项。
 定期讨论与分析执行结果与预算之差异。
 对改善行动衡量、追踪和控制。
预算协调人之职责
 提供各部门有关编制预算所需之生产、收入成本与费用等数据，以供预算编制之参考。
 汇总各部门之初步预算，提出建议事项，交与预算委员会讨论。
 跟催预算编制之进度。
 督导各部门切实执行预算有关事宜。
 其它有关预算推行之策划与联络事项。
预算计划编制主旨
 年度预算计划必须积极推展，推展的结果就是绩效。
 绩效的考核可分为质与量两种：
(A)质的考核即是计划执行的质量考核。
(B)量的考核即是计划执行的数据考核。
 本公司年度预算计划应以数据为主，文字为辅。
营运活动预算计划
 预估损益表
 营业收入与销售计划
 生产计划与研发时程
 相关成本(材料、人工、制造费用)
 重大资本支出与固定资产添购
 销售、管理，研发费用计划
 营业外收入及支出预算
财务预算计划
 预估资产负债表。
 资本支出预算计划。
 项目支出预算计划。
 采购支出预算计划。
 现金收支预算计划。
 其它重大计划收支预算计划。
预算编制之时效
 预算编制始于下年度开始前三个月(约九月至十一月)。
 完成于下年度开始前一个月
(约十二月)。
经营环境分析
政治面
 开放进口自由贸易
 加入WTO关税逐年降低
 减税方案陆续到期
 环境污染法令加严
 金融风暴对政治影响
 大陆经贸更开放
 国内民主政治的发展
 相关法令之修改进度
经济面
 经济成长趋缓或衰退
 国外竞争者加入
 劳工短缺成本增加
 土地房租高涨
 新台币变动幅度大
 金融风暴对经济影响
 地雷股企业逐一引爆
 政府强力做多措施
经营环境分析
社会面
 消费者重视售后服务
 停车日渐困难
 国人购车普及率提高
 大众运输未规画完整
 强调质量和可靠度
 交通日渐恶化
 买车年龄层降低
 周休二日带动休闲运动
科技面
 喷射引擎的易操控
 六汽缸的宁静
 高张力钢板
 机器人的制作
 精密仪器运用与测试
 微电脑控制设施
 各种人性化的设计
 各项安全化的提升
竞争分析
 对象：最具有影响力的竞争公司是？
 业绩：销售台数，市场占有率，纯利率。
 营销：产品，价格，促销。
 销售据点及维修保养服务厂。
 与协力厂之关系。
 经营策略主力。
代表何种意思？和竞争对手的分析比较，了解公司之强势与弱势。
企业强弱势分析
研究开发
 基础研究
 人员能力与人力
 设备运用与领先关系
 商品化推进速度
 专利权之多寡
 资金来源
 开发成果
生产制造
 材料质量成本和交期
 工厂规模与能力
 设备自动化与保全
 工程设备与改善
 质量管理与良率
 生产效率与稼动率
 工安与环保
企业强弱势分析
营销业务
 市场调查能力与通路
 顾客需求之对应
 顾客通路关系之掌握
 销售人员之竞争力
 宣传力与推销力
 售后服务力
 信用政策
管理机能
 高阶管理之指导力
 中阶干部之行动力
 策略重点之落实
 组织运作之机动
 领导统御能力
 企画力
 幕僚能力
预算管理推动方式
推动程序(Top down)
 中长期基本方针研拟
 年度目标方针确定
 预算作业计划召集
 营业部门编列营收计划
 制造部门编列生产计划
 产销进行协调
 各部门编列预算
 各部门数据汇整与协调
 年度预算审核通过
推动程序(Bottom up)
 预算作业计划召集
 产销进行协调
 营业部门编列营收计划
 制造部门编列生产计划
 各部门编列预算
 各部门数据汇整与协调
 年度目标方针确定
 年度预算审核通过
经营者的角色扮演
 经营方针、重要技术开发决定。
 事业之新设或废止。
 市场选择或撤退、销售政策。
 制造加工度决定、重大资本支出。
 组织人事、组织环境。
 组织活性化、能力开发。
 管理者不能解决之课题。
管理者的角色扮演
 维持日常的管理工作
 推动经营者交付之任务
 对改革的思考力与前后左右之沟通
 构想─实行计划─周密的管理
 对改革的情热
 适时提供经营者建言
年度目标方针确定
 每年七月左右由经营阶层先行拟定中长期计划与策略，经董事会通过确定。
 再由经营阶层根据董事会已定之中长期计划与策略，拟定年度计划概算。
 董事会审核预算委员会所提出之年度计划概算并确认之。
预算作业计划召集
 预算委员会根据董事会审核确认之年度计划概算，排定预算作业程序与期望达到之概况。
 召集各预算编制单位负责人，讨论沟通年度预算计划之编制重点、原则、程序，及编制时间进度等配合事宜。
 依据召集预算会议之决议内容，发出书面通知予各有关预算编制单位要求开始作业。
营业部门营收编列
 营业单位根据年度计划概算，并与制造单位达成产销协调后，分为每季或每月编制销售计划：
 (A)产品别销售预算计划。
 (B)新产品别销售预算计划。
 (C)新地区别销售预算计划。
 (D)新事业别销售预算计划。
营业部门支出编列
 (A)广告及促销活动预算计划。
 (B)营业部门费用预算计划：
a.广告及促销活动预算计划。
b.人力计划。
c.部门费用计划。
 (C)资本支出计划。
 (D)部门年度目标与改善行动计划。
营业部门展业计划(一)
 a.销售据点、销售通路、推广方式、客户服务
 b.市场情报收集、市场预测、市场分布
 c.市场占有率提升、新市场开发方式
 e.新产品开发、质量改良、产品组合、淘汰
 f.定价策略、销售条件、成本控制、奖励方法
营业部门展业计划(二)
 f.合理库存设定、滞品处理、库存降低
 g.信用额度设定规范、帐龄分析、坏帐降低
制造部门预算之编列
 现有产品生产数量预算计划。
 新设备之生产数量预算计划。
 新产品生产数量预算计划。
 新事业体之生产数量预算计划。
 用料及库存预算计划。
 直接人工预算计划。
 制造费用部门预算计划。
生产数量预算计划
 a.产品安排、设备增添、稼动率、效率提升。
 b.日常保养、岁修、闲置机器处理。
 c.用料控制、余料缺料管理、余废料运用。
 e.现场管理、质量改善、制程改善。
 f.人员配置及运用方式、在职训练。
用料及库存预算计划
 a.定时领料、定量用料、料与单一致使用
 b.用料定点存放、呆废料处置与放置
 c.探讨节省用料方法、测试取代材料
制造部门支出编列
 (A)直接人工预算计划。
 (B)制造费用预算计划。
a.人力计划。
b.部门费用计划。
 (C)重大资本支出计划。
 (D)部门年度目标与改善行动计划。
管理部预算内容
 (A)现有产品采购预算计划。
 (B)新产品采购预算计划。
 (C)新事业体之采购数量预算计划。
 (D)库存品消化计划。
 (E)部门费用预算计划。
 (F)重大资本支出计划。
 (G)部门年度目标与改善行动计划。
采购降低成本方法
 供应厂商挑选、经济批量采购、协助效率提升
 用料控制、仓储管理、余废料运用
 协力厂管理、协力厂质量改善、进料检验提升
 人员配置及运用方式、在职训练
 定时发料、定量控制、料与单一致使用
 库存定点存放、呆废料处置与放置
研发部门预算之编制
 (A)产品研发项目计划与预算。
 (B)研发部门费用预算计划。
a.人力计划。
b.部门费用计划。
 (C)资本支出计划。
 (D)部门年度目标与改善行动计划。
幕僚部门预算之编列
 (A)部门费用预算计划：
a.人力计划。
b.部门费用计划。
 (B)资本支出计划。
 (C)部门年度目标与改善行动计划。
各部门数据汇整与协调
总经理室根据各单位提报之预算计划汇总并审核。
 (1)管理费用计划。
 (2)资本支出预算计划。
 (3)项目支出预算计划。
 (4)采购支出预算计划。
 (5)各部门年度目标与改善行动计划。
 (6)其它重大计划收支预算计划。
各部门数据汇整与协调
财务部门依各部门之预算，汇总编制相关报表并转交预算委员会。
 (1)现金收支预算计划。
 (2)营业外收入及支出预算。
 (3)预估损益表。
 (4)预估资产负债表。
 (5)预估股东权益变动表。
年度预算审核通过
 预算委员会审核所有年度预算计划方案
 预算委员整合所有年度预算计划方案
 董事会审核预算委员会所提报之年度预算计划方案
年度预算案实施
 总经理室根据董事会审核通过之年度预算计划方案，编制年度预算实施纲要，呈总经理推动。
 总经理室将审核通过之年度预算实施纲要，送交各相关部门，并即执行。
预算管理之推动(一)
(1)将审核通过之预算与方案公布说明。
(2)基层干部针对执行方案拟定实施细则。
(3)于明显易见处摆设重要指标广告牌。
(4)每日或每周填写重要指标执行情形。
a.部门主管先行评估与检讨。
b.总经理室进行跨部门协调与沟通。
c.进行改善措施补正。


预算管理之推动(二)
(5)针对重要指标执行差距较大者，探讨原因与对策。
a.了解问题点所在。
b.分析主要原因。
c.说明改善的目标。
d.制定对策与行动。
(6)追踪改善对策的成效与方法。
(7)每月汇总执行概况做为月检讨之数据。
预算管理之控制
(1)每月十日前定期开月检讨。
(2)编制预算执行绩效报告
(a)实际值与预算值之比较。
(b)有差异者做注记(差异10%以上)
(c)反应差异之原因分析，与改善对策。
(d)执行方案之各项进度。
(e)预测未来执行情况与障碍讨论。

预算之修正
 修正时机以季或半年为宜。
 遇重大经济环境变化时，必须能及时反应与预测未来之变化，并做好适当之因应措施。
有关预算管理之奖惩
 达标率未达70%时，来年课主管以上减薪
 达标率为71%~75%时，来年课主管以上不调薪
 达标率为91%~100%时，提拨5%为加发奖金
 达标率为101%~110%时，提拨6%为加发奖金
 达标率为111%~120%时，提拨7%为加发奖金
 达标率为121%~130%时，提拨8%为加发奖金
 达标率为131%~140%时，提拨9%为加发奖金
 达标率为141%以上时，提拨10%为加发奖金
预算管理必须排除之障碍
 对现况缺乏认识
 目标停留在只是数字
 目标没用行动来贯彻
 目标欠缺整体的整合
 执行时人才不足
 目标的动机不适切
 经营团队无法发挥
 没有经费来支持
 只停留于主管周围
 没有稽核追踪的方法
 没有讨论和整合管道
 无激励与处罚措施
 缺乏高阶主管的支持
 士气无法带上来
方针管理vs日常管理




预算管理实务讲座(ppt)