稽核与控制——企业审计手册

稽核与控制——企业审计手册

管 理 精 英 宣 言
我是不会选择去做一个普通的人。如果我能够做到的话，我有权成为一
个不寻常的人。我寻找机会，但我不寻求安宁。我不希望在国家的照顾下成
为一名有保障的市民，那将被人瞧不起而使我痛苦不堪。
我要做有意义的冒险。我要梦想，我要创造，我要失败，我更要成功。
我绝不用人格来换取施舍；我宁愿向生活挑战，而不愿过有保证的生活；
宁愿要达到目标时的激动，而不愿要乌托邦式毫无生气的平静。我不会拿我
的自由去与慈善作交易，也不会拿我的尊严去与发给乞丐的食物作交易。我
决不会在任何一位大师的面前发抖，也不会为任何恐吓所屈服。
我的天性是挺胸直立，骄傲而无所畏惧，勇敢地面对这个世界。所有的
这一切都是一位企业家所必备的。稽核与控制——企业审计手册《稽核与控制——企业审计手册》
工业企业审计一、货币资金审计
□货币资金审计的概念和意义
货币资金是工业企业所拥有的处于货币形态的经营资金，它包括现金、
银行存款和其他货币资金。
现金是指存放在企业，随时可以动用的那部分货币资金，包括存放在财
会部门的库存现金和存放在车间和各行政管理部门为了支付零星开支的备用
金。银行存款是指企业存放在银行的那部分货币资金，包括人民币存款和外
币存款。其他货币资金是指有特定用途的各种货币资金，包括外埠存款、银
行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。
货币资金是流动资产的重要组成部分，它在流动资产中的流动性最强；
在企业经济活动中，货币收支活动极其频繁，企业大部分经营业务涉及到货
币资金的增减。因此，货币资金的收支不仅反映着企业业务量的多少和企业
规模的大小，而且还反映了企业收益、损失和经济效益状况。由此可见，加
强对企业货币资金审计具有十分重要的意义。
货币资金审计的任务，是审查企业有关货币资金管理制度的贯彻和执行
情况，货币资金的收支动态与结存以及收支是否合理，以确保企业严格按规
定协调货币收支，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业加强管理。
从货币资金分布状态看，工业企业货币资金审计主要是对库存现金、银
行存款、外币业务和其他货币资金的审计。
口现金管理的有关规定目前我国关于现金管理的规章制度主要是国务院
颁布的《现金管理暂行条例》。该条例规定：
1.库存现金的限额
企业财会部门保管的现金数额要由企业的开户银行会同企业共同核定。
核定标准是：一般企业库存现金数额是企业平均三至五天的日常零星开支
额。距离银行较远、交通不便利的企业，其库存现金数额可适当提高标准，
但最高不超过企业十五天以内的零星天支额。
企业需要改变现金限额，要向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。
企业须将日常超过库存现金限额部分及时（当日）送存银行。
2.现金收支范围
企业在下列范围内可以支付现金：
支付工资、奖金、各种津贴、劳保福利；按照国家规定对个人发放的各
种科学、技术、体育等奖金；对个人的劳动报酬（包括稿费、讲课费等）；

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