xx—企业管理控制系统
企业管理控制系统
安达信企业咨询
目 录

一、企业面临多种业务风险
二、企业管理控制系统简介
三、我们的最佳实务
目 录

一、企业面临多种业务风险
二、企业管理控制系统简介
三、我们的最佳实务

环境风险
1. 竞争者 －竞争者令企业失去原有的市场竞争优势
2. 敏感性 －企业无法对变化的环境作出有效及时的反应
3. 股东关系－直接关系到企业在资本市场上的筹资能力
4. 资本的可获得性 －公司可能无法筹措到足够的资金来支持自身发展


环境风险（续）
5. 灾难性损失 －自然灾害给企业造成巨大的损失
6. 政策.法规风险 －由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失
7. 行业风险 －由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优势地位
8. 金融市场风险 －由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失

流程风险－营运风险
1. 客户满意 －由于对客户服务不够重视造成营业额下降
2. 人力资源 －岗位人员资格和能力不够
3. 产品开发 －新产品无法被市场接受
4. 效率 －企业效率底下令成本高居
5. 能力 －企业生产能力过剩或者不足

流程风险－营运风险（续）
6. 表现差异 －企业的运作水平与国际先进水准之间还存在巨大的差距
7. 时间拖延 －业务流程耗时过多
8. 存货遗失 －由于管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失
9. 符合 －由于员工的失误，造成产品不能符合市场的需要，无法完成企业的预期目标

流程风险－营运风险（续）
10. 业务中断 －企业可能由于主要原材料供应的突然中断.有经验人员的流失等原因造成业务的中断，给公司的发展造成不利影响
11. 采购 －企业可能由于缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本偏高，影响企业产品竞争力
12. 商品定价 －定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失

流程风险－营运风险（续）
13. 产品或服务失败－由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响
14. 环境 －由于企业破坏环境而受到第三方或政府的罚款
15. 健康和安全 －由于对安全生产不够重视造成员工的伤亡，给企业造成不必要的损失
16. 商标被侵蚀 －由于产品或服务的质量不佳，造成企业名誉受损
流程风险－金融风险
1.货币风险 －货币汇率的波动直接影响企业的业绩
2.利率风险 －利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出
3.流动性 －资产变现能力差可能企业陷入财务危机
4.现金转移速度 －现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率
流程风险－金融风险（续）
5. 结算 －企业资金在两国市场上运作，可能由于两个市场结算时间不同给企业的现金流带来影响
6. 再投资 －资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会
7. 信用 －客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占
流程风险－授权风险
1. 领导力 －业务流程的负责人没有领导力
2. 职权 －员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作
3. 限制 －管理层超越职权限制，滥用权利
4. 表现激励 －由于表现评估制度不合理致使员工对工作缺乏兴趣
5. 沟通 －公司内部上下以及横向沟通不够造成内部合作不够紧密
流程风险－信息处理 /技术风险
1. 使用权 －对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏
2. 整合性 －公司两个实体使用的系统不同，造成公司的数据不具整合性，给管理造成困难
3. 相关性 －所收集的数据与管理所需的数据无关
4. 可得到性－急需的数据无法得到

流程风险－廉正风险
1. 管理欺诈 －管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者
2. 雇员欺诈 －雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失
3. 非法行为 －管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙受损失
4. 无授权使用－员工未经授权，为其他目的使用公司资产

决策信息风险－营运风险
1. 定价风险 －定价不合理造成对企业业绩的影响
2. 合同执行 －公司可能由于没能按期完成合同，造成公司被大量罚款和最终失去某个客户
3. 衡量 －由于缺乏可靠的衡量标准，造成管理层决策较为随意，容易造成决策失误给企业带来损失
决策信息风险－营运风险（续）
4.符合性 －公司流程中所执行的目标和业绩考核标准与公司总体的目标所要求的不相符合
5.管理报告－向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时，使企业遭受有关方面的罚款等
决策信息风险－财务
1.预算和计划 －预算和计划不切实际，无法执行
2.完整性和准确性 －企业财务数据不够完整和准确，无法全面真实地反映企业经营状况
3.会计信息 －过渡依赖于会计信息对企业经营状况作出判断，忽视其他的因素如客户满意度等
决策信息风险－财务（续）
4.税收 －由于企业没能按时按期依法纳税，遭到税务机关的罚款
5.福利基金 －福利基金的不足造成员工缺乏工作积极性
6.投资评估 －管理层在缺乏财务数据和相关信息的基础上作出投资评估，往往造成投资的失败
决策信息风险－战略
1. 环境监视 －无法及时发现竞争环境所发生的变化，及时调整战略
2. 业务组合 －企业没有良好的业务组合来实现其业绩的最大化
3. 价值评估 －管理层没能从战略角度评估某项业务
4. 衡量标准 －组织衡量标准只关注短期业绩或与业务战略不一致
决策信息风险－战略（续）
5.组织结构 －组织架构与变化了的企业战略不相适应
6.资源分配 －资源分配无法维持企业在市场中的有利地位
7.生命周期 －企业没能依照产品的生命周期及时调整自身的战略
警钟长鸣
泰国的经济危机出乎意料地波及整个东南亚地区，主要问题便是东南亚国家的企业平时对业务风险认识不够，没有采取及时有效的措施。

警钟长鸣（续）
广东国际信托投资公司及三家全资子公司破产还债。主要原因：
长期以来经营管理极其混乱
存在大量高息揽存.帐外经营.乱拆借.乱投资等违规经营活动
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一、企业面临多种业务风险
二、企业管理控制系统简介
三、我们的最佳实务

一般控制点
1. 授 权
2. 完 整
3. 准 确
4. 实 质 性
5. 评 估
6. 资产接触
一般控制技术
1. 批 准
2. 配比和比较
3. 序号审核和记录
4. 复核计算
5. 合计控制
6. 验 证
一般控制技术（续）
7. 分析性程序
8. 实际存在性验证
9. 函证
10.控制科目与明细帐的对帐
11.阶段性备抵科目的确定
12.接触限制
应收帐款
员工的薪酬变化得到批准并同时编入档案备查
员工的薪酬是建立在经批准的

应收帐款
坏帐注销必须得到批准
收款单据定期及时地登入客户科目
收入确认前必须收到书面的客户采购

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一、企业面临多种业务风险
二、企业管理控制系统简介
三、我们的最佳实务
我们认为
企业所面临的风险是无法完全避免，但风险是一定能被控制在最小范围中的。

企业的风险控制是企业各位员工的共同责任，而并非管理层单方面的责任。

设立企业管理控制制度并非是在企业内对权力进行分配


我们的最佳实务－企业管理控制系统
设计有效的组织架构，使管理层能方便地随时监控业务发展，并促进公司内部信息的交流和共享。
在组织中贯彻高层领导对于企业管理控制的正确观念和风格。
组织控制架构和企业管理控制系统的运作需要不断地加以监督和改善。



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