企业控制实施过程重难点问题与税务稽查及应对

课程大纲：

**部分：**新相关规定

1. 实行注册资本认缴登记制

2. 你的公司有多少个“身份证号”,你知道吗?

3. 国家税务总局关于落实“三证合一”登记制度改革的通知

税总函〔2015〕482号

4. 国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告

国家税务总局公告〔2015〕18号  

5. 税务机关如何对企业所得税进行后续管理和风险管理？

6. 税务机关如何对企业所得税进行后续管理和风险管理？

7. 纳税人应提前做好应对“宽进严管”的措施

8. 易引发税务部门关注的情况

9. 第六项改革措施：国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号

第二部分：税务机关如何进行税务稽查？

1. 2015年税务总局指令性检查项目检查要点提示、

2. 什么是纳税评估?

3. 什么是税务稽查？（如何应对？实际案例分析）

4. 税务检查环节

5. 税务机关**哪些途径确定被查对象？

6. 税务机关如何对电子数据进行取证？

7. 企业自身哪些行为会带来涉税风险？

8. 因逃避缴纳税款违法行为带来的涉税风险

9. 稽查可以拷贝我电脑里的资料吗？

10. 稽查有权利抱走我的电脑吗？

11. 财务需要重点关注的问题与财务处理技巧

12. 税收专项检查中个人所得税检查重点

13. 税收专项检查中增值税检查重点

14. 税收专项检查中企业所得税检查重点

15. 积极配合稽查有利于防控税务风险（案例分析）

16. 哪些因素会引起税务稽查？

17. 积极配合稽查有利于防控税务风险

18. 税务稽查六个切入点

19. 税务部门会从企业申报的财务报表中关注哪些情况

20. 如何写纳税自查评估报告？

第三部分：在实际工作中如何防范财税风险，如何做好内部控制

一、税前扣除凭证的条件

1. 税前扣除同时符合三个条件

2. 税前扣除凭证存在的问题

3. 经济合同在纳税筹划中的应用技巧：合同、业务流程与税收的关系 （案例）

二、费用的财税处理

1. 业务招待费的关键词：业务、60%、5‰

2. 公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除?

3. 公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？

4. 为什么说企业差旅费及补助是优惠政策？账务处理？

5. 房东的名称的水电费能否税前扣除？

6. 企业发生大额的办公用品费用，应该后面附上清单和相关的批准文件，来证明支出是与收入相关的合理的支出。

三、  日常费用财税风险管理

1. 办公费支出

2. 通讯费支出

3. 差旅费支出

4. 会议费支出

5. 劳保费支出

6. 食堂等费用支出

7. 福利费等支出

8. 职工旅游费支出

9.  工会经费支出

10. 广告业务宣传费支出（票据形式“广告费、广告制作费（不能”制作费“）

四、资产损失的税收政策

1. 资产损失支出的相关规定财税［2009］57号文件规定了资产损失类型、税前扣除的条件等重要政策

1) 国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 细化了资产损失税前扣除的范围及各项程序，特别强调了申报扣除时提供的证据资料，是目前企业申报扣除资产损失时重要的指导性政策。

2. 资产损失分为货币性资产损失；非货币性资产损失，以及债权性投资和股权（权益）性投资损失及其他资产损失，执行中需要注意的重点事项：

3. 企业与税务机关较为常见的争议事项是对应收款项损失的证据资料认定

4. 涉税处理：

1) 企业因国务院决定事项形成的资产损失，不再上报国家税务总局审核。国家税务总局公告2011年第25号发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》第十二条同时废止（国家税务总局公告2014年第18号）。

2) 企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。专项申报扣除的有关事项，按照国家税务总局公告2011年第25号规定执行（国家税务总局公告2014年第18号）。

第三部分：财政性资金的税收政策

一、财政性补助资金的会计处理

1. 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

2. 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2013年5月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2014年该企业花费300万元用于政府指定用途，企业如何做相关账务处理？

2) 案例2：A公司2013年2月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2013年全部将资金用于指定用途，用于构建固定资产，该固定资产从2013年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。企业如何处理？

二、政策性搬迁的税务处理

1. 企业搬迁重置资产的政策衔接国家税务总局2013年11号公告补充规定：企业政策性搬迁项目第40号公告生效前已经签订搬迁协议的，企业购置资产支出可以从搬迁收入中扣除，此后签订搬迁协议的不得扣除。

2. 案例分析：A企业2012年度因政府规划用地被拆除厂房取得搬迁补偿收入1000万元用于重建过程中的固定资产损失及搬迁后的新建支出，五年内发生重置固定资产支出950万元，2014年度完成搬迁。

3. 搬迁补偿收入的会计核算与纳税申报处理

4. 企业符合政策搬迁的条件收到政府从财政预算拨付的拆迁补偿款应作为专项应付款处理，其中属于搬迁重建过程中发生的固定资产、无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建支出进行的补偿应由专项应付款转入递延收益，并按《企业会计准则第16号-政府补助》处理。

5. 案例分析：A企业在2013年1月1日签订搬迁协议并收到搬迁补偿款拟用于购置固定资产。2013年发生购置重置资产发生支出950万元，并于2014年12月31日完工投入使用，预计使用年限10年。

三、不征税收入的税务处理

1. 《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

2. 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

3. 不征税收入用于支出形成的费用资产的税务处理（案例）

四、固定资产管理及风险点提示

1. 一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理

2. 《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务局公告2014年第64号）的具体解析

3. 加速折旧优惠新政误区与规避

4. 《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)填报要点

5. 固定资产加速折旧需要报备资料

6. 完善固定资产加速折旧的五误区:一定对企业有利 （案例分析）

7. 财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2015〕106号**新文件解析：对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

五、实务问题解答：

1. 人人有份的实物福利的税务处理

2. 超标准支付的保险、住房公积金

3. 企业租用个人私家车的财税处理

4. 国家税务总局公告2011年第34号 （明确了企业员工服饰费用作为合理支出税前扣除 ）

5. 按照《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）的规定，企业发生的职工疗养费用、未办职工食堂统一供应午餐支出列入企业的职工福利费，这部分支出税前能否计入职工福利费从扣除？企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴如何进行税务处理？

6. 为员工报销的通讯费扣除问题7

7. 旅游奖励的税务处理

8. 为员工报销MBA、EMBA等学历教育费用的税务处理

9. 企业发生的夏季高温补贴费如何所得税处理？

六、从报表看问题

1. 会计主管，管什么？

2. 会计主管“票账表全流程”10项核心能力

3. 月底要向老板说清三件事

4. 财务报告分析的基本方法

5. 公司报表粉饰典型手段

6. 财务分析：应收款=收入调节池

7. 财务分析：其他应收款如何转移资金

8. 财务分析：庞大、多变的存货

9. 财务分析：收入要看质量

10. 引起增值税税负率变动的因素

七、会计报表的财务分析

1. 营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

2. 营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

3. 以下两种增长态势是企业应极力避免的

1) 销售收入增长，利润却是负增长

2) 销售收入和利润都有快速增长，但经营活动产生的现金流量持续萎缩，甚至出现负数。

4.  毛利率的分析

1) 营业收入与获利哪个更重要？

2) 毛利率依业种不同而不同

3) 利润的现金含量

5.  如果一个企业经营活动现金流量的增长率之所以远高于净利增长率，主要原因？

1) 在销售快速增长的同时，控制应收账款的增长

2) 存货增长控制得当

3) 应付账款大幅增长

6.  票流与“合同流、资金流和货物流” 四流统一

7.  一张照片、二部电影

8.  合理的工资薪金支出内容

9.  薪酬如何分配？

10. 个人负担税款的计税方法 ?公司负担税款的计税方法?（案例分析）

11. 按企业所得税相关规定，企业为员工负担的个税不得税前扣除，你是否有好的解决方法？（案例分析）

12. 一套人马，几块牌子：工资个税如何扣?(案例分析)

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