企业控制实施过程重难点问题风险分析及应对

课程大纲：

**部分：企业财税重大差异协同管理的内涵和目标

1.  协同管理的内涵

1) 企业税务管理工作从来就不是一项纯粹的专业技术工作，而是企业管理的一个组成部分；

2) 决定企业税务成本管理成败的首要因素不是税务师的专业技能，而是企业管理体制所决定的执行力。

3) 企业税收管理的三种境界

2.  协同管理目标

  会计与税务的协同管理就是要实现“不多缴税”、“不早缴税”和“合法合理纳税”。

3.  要了解每年税务总局指令性检查项目检查要点

4.  2015年税务机关关注的税收问题

1) 营改增范围的扩大

2) 营改增对一般纳税人影响

3) 税务征收管理发的修订

4) 逃税、避税、筹划的比较，合法为企业做筹划，减轻税负

5.  采购过程中的账务处理与税务管理

1) 不得抵扣进项税额的外购项目与进项税额转出

2) 非正常损失的进项税额未转出的案例

3) 库存商品账实不符调整方法

4) 盘亏的账务处理  案例分析

5) 造成库存商品账实不符原因及风险

第二部分：筹建期的财税处理

1.  实行注册资本认缴登记制面临的问题

2.  在账簿及报表上**“其他应收款”掩盖其交易的实质，主要体现在以下几方面：

1) 虚假出资抽逃资本；

2) 民营企业老板灰色支出(家庭支出)；

3) 高管年薪支出；

4) 老板年终个人分红；

5) 关联方交易

3.  企业信息公示制度改革对多套报表的影响

4. 注册时就要考虑的税收问题

1) 现金出资、股权出资、房屋土地出资、货物出资

2) 子公司所得税独立纳税，分公司要汇总缴纳

3) 跨地区项目的税收管辖权，除所得税外俊在当地。

4) 税后分配利润，法人股东免税，自然人股东20%。

5.  子公司、分支机构的设立选择

1) 设立分支机构的两种形式

2) 两种形式的分支机构在税收上的差异    

3) 分公司与子公司的优劣分析

4) 现行税法下可以考虑设立的子公司

6.  注册资本认缴制度账务处理、涉税事项（案例分析）

7.  股东未实缴出资  如何确认股权转让原值（案例分析）

第三部分：在实际工作中如何防范财税风险，如何做好内部控制

一、管理费用的节税技巧

1.  业务招待费用的税务处理

1) 业务招待费的关键词：业务、60%、5‰

2) 公司经常与客户一起出差考察业务,客户的一些机票等费用是否允许税前扣除?

3) 业务招待费和广告宣传费的区分（案例分析）

4) 公务接待新规定

5) 股权投资企业计算业务招待费的基数

2.  差旅费的税务处理

1) 公司业务人员出差时，填列出差的误餐补助一般都没有发票，对于此项是否一定需要取得餐饮发票才可以列支？如果没有餐饮发票，是否可以凭公司制定的规章制度填列报销？

2) 为什么说企业差旅费及补助是优惠政策？账务处理？

3.  会议费与培训费的税务处理

1) 会议费用和培训费用的纳税筹划要点：三证统一（法律凭证、会计凭证和税务凭证）

2) 法律凭证：会议文件、会议通知、会议材料、签到记录或参会人员花名册。

3) 税务凭证：酒店或会议举办方提供的会议费发票

4) 会计凭证：会计原始凭证、记账凭证

5) 企业发生大额的办公用品费用，应该后面附上清单和相关的批准文件，来证明支出是与收入相关的合理的支出。

4.  劳动保护费支出与工作服的税务处理

5.  教育经费的税务处理

6.  旅游费用和考察费用列支的税务处理

7.  福利费不是什么费用都可以列支的:

8.  工会经费的税务处理

二、销售费用的节税技巧

1.  税前扣除的三条：

1) 广告是**经工商部门批准的专门机构制作的；

2) 已实际支付费用，并已取得相应发票（增值税专用发票或增值税普通发票）；

3) **一定的媒体传播

2.  业务宣传费

1) 业务宣传费企业印刷的各种产品宣传册

2) 企业开展业务宣传活动所支付的费用

3) 票据形式

4) 烟草企业烟草广告费和业务宣传费，不得在企业所得税前扣除

第四部分：从报表看问题

1. 会计主管，管什么？

2. 会计主管“票账表全流程”10项核心能力

3. 月底要向老板说清三件事

4. 财务报告分析的基本方法

5. 公司报表粉饰典型手段

6. 财务分析：应收款=收入调节池

7. 财务分析：其他应收款如何转移资金

8. 财务分析：庞大、多变的存货

9. 财务分析：收入要看质量

10. 引起增值税税负率变动的因素

11. 税负率的计算

1) 小规模纳税人和一般纳税人增值税税负计算

2) 增值税税负控制： 82.35%

3) 案例分析：某公司为2014新办工业生产企业，预计2014年不含税销售额为40万元的，经测算，公司当年购进的可抵扣进项税的原材料等不含税价格为30万元。该公司会计核算制度健全，可按规定申请为一般纳税人，届时，产品增值税适用税率为17％。问：该企业是否应该申请认定为一般纳税人? 假如购进可抵扣进项税材料不含税价格为35万元，又该如何处理？

4) 案例分析：收入管控：打折、赠送还是返券

12. 会计报表的财务分析

1) 营业收入增幅低于应收账款增幅，且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

2) 营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

3) 以下两种增长态势是企业应极力避免的

4) 销售收入增长，利润却是负增长

5) 销售收入和利润都有快速增长，但经营活动产生的现金流量持续萎缩，甚至出现负数。

6) 毛利率的分析

7) 营业收入与获利哪个更重要？

8) 毛利率依业种不同而不同

9) 利润的现金含量

10) 如果一个企业经营活动现金流量的增长率之所以远高于净利增长率，主要原因？

11) 在销售快速增长的同时，控制应收账款的增长

12) 存货增长控制得当

13) 应付账款大幅增长

14) 票流与“合同流、资金流和货物流” 四流统一

15) 一张照片、二部电影

第五部分：固定资产管理及风险点提示

1. 一般纳税人销售自己使用过的物品的税务处理（案例分析）

2. 小规模纳税人销售自己使用过的物品

3. 其他个人销售自己使用过的物品

4. 《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务局公告2014年第64号）的具体解析

5. 完善固定资产加速折旧的五误区:一定对企业有利 （案例分析）

6. 财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知财税〔2015〕106号**新文件解析：对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法

第六部分：借款费用的税务处理

1. 借款费用会计准则与税法比较分析与纳税调整

2. 借款费用（利息支出）的基本规定

3. 关联企业借款利息税前扣除的借款数量限制

4. 企业向非金融企业及个人借款发生的利息支出，利率如何掌握？

5. 关于如何提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”问题

6. 出资未到位的利息的税前扣除问题 （认缴制下存在的实际问题）

7. 支付利息应取得发票的问题

8. 无息借款利息收入的确认（案例）

9. 非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2：1（案例）

10. 关联企业间业务往来发生借款坏账损失如何扣除？

11. 统借统还业务的相关处理

12. 跨年度借款利息如何税前扣除（案例分析）

第七部分：关于所得税汇算清缴管理

1.  汇算清缴的工作思路

1) 企业年终结账前务必关注两大事项

2) 把握扣除项目内涵避风险

3) 关于企业提供有效凭证时间问题

4) 企业所得税的年度纳税申报表

5) 汇算清缴涉税备案要引起重视

6) 汇算清缴资料的归集与整理

2.  汇缴实战技巧、难点解析

1) 财税风险诊断技巧一:法律凭证、会计凭证和税务凭证三证统一

2) “三流不一致”的增值税进项税金抵扣的合同签订技巧

3) 巧用跨期发票，避免多缴税

4) 跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理

5) 以前年度损益调整

6) 企业所得税纳税申报表如何填写

7) 所得税收入疑难问题关键管控点解析

8) 税前可以扣除的两项关键点

9) 无发票、无付款的预提费用的税务处理

10) 实务问题解答

第八部分： 财政性资金的税收政策

一、财政性补助资金的会计处理

1. 与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

2. 与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

3. 案例分析：

1) 案例1：A公司2014年5月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业所发生的费用支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2015年该企业花费300万元用于政府指定用途，企业如何做相关账务处理？

2) 案例2：A公司2014年2月从政府获得800万元政府补助，专项用于补助未来企业的资本性支出，该项补助符合不征税收入条件。假设2015年全部将资金用于指定用途，用于构建固定资产，该固定资产从2015年12月开始投入使用，折旧年限10年，不保留残值。企业如何处理？

二、政策性搬迁的税务处理

1.  搬迁补偿收入的会计核算与纳税申报处理

1) 企业符合政策搬迁的条件收到政府从财政预算拨付的拆迁补偿款应作为专项应付款处理，其中属于搬迁重建过程中发生的固定资产、无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建支出进行的补偿应由专项应付款转入递延收益，并按《企业会计准则第16号-政府补助》处理。

2)  案例分析：A企业在2014年1月1日签订搬迁协议并收到搬迁补偿款拟用于购置固定资产1000万元。2014年发生购置重置资产发生支出950万元，并于2014年12月31日完工投入使用，预计使用年限10年。

三、不征税收入的税务处理

1. 《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

2. 《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）

3. 不征税收入用于支出形成的费用资产的税务处理（案例）

第九部分：工资薪金及福利费 的税务处理

1.  职工工资企业所得税前扣除的税务处理

1. 劳务派遣工的会计核算

2. 关于工资薪金总额的问题：不包括五险一金和三项费用

3. 企业跨年度工资支付的税务处理

4. 大学生的实习工资和见习补贴的税务处理

5. 返聘离、退休人员报酬的税务处理

6. 企业支付离、退休人员费用的税务处理

7. 支付工资与缴纳社保不在同一个单位的税务处理

2.  薪酬如何分配？

1) 个人负担税款的计税方法 ?公司负担税款的计税方法?（案例分析）

2) 按企业所得税相关规定，企业为员工负担的个税不得税前扣除，你是否有好的解决方法？（案例分析）

3) 一套人马，几块牌子：工资个税如何扣?(案例分析)

4) 全年一次性奖金和其他奖金要分别计算个人所得税

第十部分：税务稽查及应对

1. 什么是纳税评估?

2. 什么是税务稽查？（如何应对？实际案例分析）

3. 税务检查环节

4. 税务机关**哪些途径确定被查对象？

5. 税务机关如何对电子数据进行取证？

6. 企业自身哪些行为会带来涉税风险？

7. 因逃避缴纳税款违法行为带来的涉税风险

8. 稽查可以拷贝我电脑里的资料吗？

9. 稽查有权利抱走我的电脑吗？

10. 财务需要重点关注的问题与财务处理技巧（实际案例分析）

1) 财务报表各科目之间的异常关系暗藏税务风险

2) 不合常规的会计科目约合发生额暗藏的税务风险

3) 收支均不入账或虚假记账暗藏的税务风险

4) 账面客户和员工等信息与实际经营不符暗藏的税务风险

5) 记账凭证和附件不符暗藏的风险

6) 单位名称不符暗藏的风险

7) 账务处理处罚关注性暗藏的税务风险

8) 账务处理的反常行为暗藏的税务风险

9) 常规成本费用不入账暗藏的税务风险

10) 发票管理

11. 税收专项检查中个人所得税检查重点

12. 税收专项检查中增值税检查重点

13. 税收专项检查中企业所得税检查重点

14. 积极配合稽查有利于防控税务风险（案例分析）

15. 哪些因素会引起税务稽查？

16. 积极配合稽查有利于防控税务风险

17. 税务稽查六个切入点

18. 税务部门会从企业申报的财务报表中关注哪些情况

19. 如何写纳税自查评估报告？

桑立勤老师的其它课程