内部控制通论(ppt)
内部控制通论
请问你会如何安排 ?
假设您开的公司有一个储蓄存款帐户,该帐户领款需要同时有:1. 印鉴. 2.存折与3.领款密码.平时这些东西都是您自己保管, 但是现在您要离开一段时间,在这段期间内又需要从帐户中领取一笔金额庞大的钱去缴交货款,请问你会如何安排 ?
内部控制
内部控制 名称介绍与源起
内部控制的目的
内部控制的作法
有效内部控制的要件
内部控制
内部控制
“INTERNAL CONTROL”


内部控制定义
内部控制系指一个公司之组织规划及其采用之各种协调方法与措施，以保护资产安全，提高资讯之可靠性与完整性，增进经营效率，并促使遵行管理政策达成预期目标。
- 会计发展基金会
内部控制的目的
保护资产安全
提高资讯之可靠性与完整性
增进经营效率
促使遵行管理政策达成预期目标
- 会计发展基金会
内部控制定义
内部控制系指公司的管理阶层所设计, 并提报董事会后,由董事会.管理阶层及其他员工所执行的过程,其目的是为下列目标之达成提供合理担保:
(1) 财务报导之可靠性
(2) 相关法律之遵循
(3) 营运之 效果 及 效率 - 证券交易所
效果 及 效率
效果 - Effective
Do The Right Things
效率 - Efficiency
Do The Things Right
“ Do The Right Things Right ”
内部控制
对一般公司的经营者或管理阶层谁有监督的权利 ?
监察人 (直接查帐)
股东 (透过 会计师查帐)
政府 (透过 税务人员查帐)

内部控制
公司经营成果好坏对谁有影响 ?
经营者
债权人
员工
股东
政府
内部控制定义

依据财政部证期会 85.8.17颁布之

“公开发行公司建立内部控制
与内部稽核制度实施要点”

内部控制定义
什么是
“ 公开发行公司 ”
? ? ?

内部控制定义
内部控制系指受查者之组织规划及其采用之各种协调方法与措施。
内部控制的主要目的在于
促进企业组织之有效营运。
内部控制可分成内部管理控制与内部会计控制两大类。
- 财政部证期会
内部控制目的
内部会计控制
-保护资产安全
-提高会计资讯之可靠性与完整性
内部管理控制
-增进经营绩效
-促使遵行管理政策达成预期目标

内部控制的范畴
配合企业在财务.管理与业务之需要, 建立交易循环与非交易循环的控制方式.
财务方面
-会计. 财务.
管理方面之需要
-政策. 计画. 组织. 协调. 控制. 与预算.
业务方面之需要
-市场调查. 销售. 生产. 采购. 仓储.工程.品管.保险. 广告.人事. 研究发展….
内部控制的范畴
交易循环与非交易循环之控制
交易循环之控制:
销售及收款循环等共计七大循环
非交易循环之控制:
内部管理控制 与
电脑化资讯系统之控制










内部控制的范畴
交易循环与非交易循环之控制
交易循环之控制:
销售及收款循环等共计七大循环
非交易循环之控制:
内部管理控制 与
电脑化资讯系统之控制



有效内部控制之要件
管理阶层的承诺与投入.
配合财务管理与业务之需要, 建立交易循环与非交易循环的控制方式.
合理的组织规划与明确的权责划分.
建全的会计制度与会计作业.
建全的人事甄选任用升迁培训制度.
有效的内部稽核制度.



Internal Control
Internal control is a process
Internal control is effected by people
Internal control can be expected to provide only reasonable assurance
Internal control is geared to the achievement of objectives
Internal Control Components
内部控制 组成要素
内部控制 组成要素
控制环境
风险评估
控制活动
资讯及沟通
监督 (持续性监督.个别评估)
内部控制 组成要素
控制环境
风险评估
控制活动
资讯及沟通
监督 (持续性监督.个别评估)
内部控制 组成要素
内控组成要素 - 控制环境
操守及价值观
执行之能力
董事会及监察人
管理哲学及经营型态
组织结构
权责之分派
人力资源之政策及实行
内控组成要素 -风险评估
企业整体目标之订定
作业层级目标之制订
风险之分析
对改变之管理
内控组成要素 -控制活动
作业的控制政策与程序
是否针对风险设计控制活动
控制活动的适当性
控制政策与程序是否已予执行
内控组成要素 -资讯及沟通
资讯
资讯的取得与资讯系统的制定管理阶层对资讯系统的态度与投入
沟通
管理阶层.员工.顾客.供应商间资讯的传递方式与沟通的管道
内控组成要素 -监督
持续性的监督
间歇性的评估
缺失的报导
内控组成要素 -作业层级
基本作业内部控制之评估
服务性作业内部控制之评估-管理作业除外
服务性作业内部控制之评估-管理作业(财务管理除外)
服务性作业内部控制之评估-财务管理作业
作业层级-基本作业内部控制之评估
原料劳务之采购
生产
出货
销售
客户服务
作业层级-服务性作业内部控制之评估(管理作业除外)
原料劳务以外之其他采购
技术发展
人力资源
作业层级风险-服务性作业内部控制之评估-管理作业(财务管理除外)
企业活动之管理
外部关系管理
提供行政服务
资讯系统管理
风险管理
法律事务管理
计划
作业层级风险评估-服务性作业内部控制之评估(财务管理作业)
应付帐款之处理
应收帐款之处理
固定资产之处理
分析与调节资讯
退休金给付处理与退休人员之资讯
薪资处理
作业层级风险评估-服务性作业内部控制之评估(财务管理作业)
生产成本处理
提出财务及管理报告
资金处理
融资
背书保证重大承诺及或有事项
资金贷与他人
税务事项处理
内部控制
内部控制之书面制度是否完整齐全
内部控制制度之执行是否彻底完全
内部控制 测试方法
询问
检视文件
观察作业之进行
重新执行控制程序
Internal Control
Internal control is a process
Internal control is effected by people
Internal control can be expected to provide only reasonable assurance
Internal control is geared to the achievement of objectives
Internal Control Components
Control Environment
Risk Assessment
Control Activities
Information & Communication
Monitoring
Internal Control
Internal control is a process, effected by an entity's board of directors, management and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the achievement of objectives in the following categories:
Internal Control
Effectiveness and efficiency of operations
Reliability of financial reporting
Compliance with applicable laws and regulations

Control Environment
The core of any business is its people
- their individual attributes,
including integrity, ethical
values, and competence -
and the environment is which they operate. They are the engine that drives the entity and the foundation on which everything rests.
Risk Assessment
The entity must be aware of and deal with the risks it faces. It must set objectives, integrated with the sales, production, marketing, financial and other activities so that the organization is operating in concert. It also must establish mechanisms to identity, analyze and manage the related risks.
Control Activities
Control policies and procedures must be established and executed to help ensure that the actions identified by management as necessary to address risks to achievement of the entity's objectives are effectively carried out
Information & Communication
Surrounding these activities are information and communication systems. These enable the entity's people to capture and exchange the information needed to conduct, manage and control its operations
Monitoring
The entire process must be monitored, and modifications made as necessary. In this way, the system can react dynamically, changing as conditions warrant.
Controls in the New Age
Streamlined processes
Eliminate non-value-added steps, such as checks, inspections, and balancing procedures
Empowered employee
Eliminate segregation of duties, supervisory reviews, required authorizations,etc
HARD VS. SOFT Controls
Hard Controls
Policy /procedure
Organizational structure
Bureaucracy
Restrictive formal processes
Centralized decision making
内部控制 测试方法
询问
检视文件
观察作业之进行
重新执行控制程序





内部稽核设计的工作内容
(一)编组内部稽核制度设计作业小组。
(二)规范各交易循环之稽核重点。
(三)授权稽核单位为主要执行单位。
(四)颁布施行，并不断的检讨修正。
内部稽核制度规划的原则
(一)了解各项内部控制制度作业流程及控制关键点。
(二)负责检查处理过程中之有关业务有无错误，是否符合规定等，应以具体数据或文字表达，并予签认，负连带责任。
内部稽核内部稽核作业
内部稽核人员应依据年度查核计划，查核及评估公司之预算、财务、业务、经营绩效与内部控制制度，并检附工作底稿及抽查资料等，作成稽核报告交付公司监察人查阅并备供查核。











常见管理问题症候
销售管理方面
货款管理方面
库存管理方面
采购管理方面
生产管理方面
人事管理方面
财务结构与营运方面

内部控制通论(ppt)