流动资产W-13存货实物盘点明细审计程序表
索引号： （审计机关名称） 存货实物盘点明细审计程序表 被审计企业： 仓库名称: 仓库地点: |审计程序 |执行情况|工作底稿| | |说明 |索引号 | |盘点前的准备工作： | | | |1．向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时| | | |间、范围和方法，检查是否将对盘点范围内的所有存货进 | | | |行盘点，注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实 | | | |性。如果有位于不同地点的若干个仓库，选择进行实物监 | | | |盘和抽盘的仓库。 | | | |2．如果被审计企业有由他人代管的存货，审计组应根据代| | | |管存货的重要性选择 | | | |①向代保管人发书面函证，函证内容应包括存货的数量及其| | | |品质状况等。 | | | |②函证未复函或在代管存货很重要时，审计人员可直接进行| | | |实物监盘或抽盘。 | | | |监盘和抽盘实物： | | | |1．询问和观察下列事项： | | | |（1）观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或| | | |丈量；在监盘或抽查被审计企业存货时，要注意观察存货 | | | |的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员 | | | |的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压 | | | |的存货及其对当年损益的影响。 | | | |（2）观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入| | | |特定的生产阶段（工区）来验证其完工程度。在监盘或抽 | | | |查在产品时，审计人员应注意向技术人员或生产人员了解 | | | |和询问在产品的完工程度，确定其对存货成本的影响；对 | | | |采用估算方法来清点的存货，检查估算方法是否适当，能 | | | |否避免较大误差。 | | | |（3）检查有无代他人保存和来料加工的存货，这些存货是| | | |否正确列示于存货盘点表中。 | | | |（4）检查对性质特殊的存货项目，是否聘请独立专业人员| | | |帮助核实存货的数量、质量与状况。 | | | |（5）检查企业是否采取了充分措施，保证所有应盘点的存| | | |货都已被清点并没有被重复清点。 | | | |2．选择存货项目进行抽盘： | | | |（1）从被审计企业的存货记录中（盘点表或永续盘存制记| | | |录）选取一定的存货项目对实物进行清点，记录差异，并 | | | |注意对差异的处理。 | | | |（2）从实物中选取一定的存货项目进行清点，与盘点记录| | | |进行核对。 | | | |3．取得盘点前的最后一张入库、出库凭证及盘点结束后的| | | |第一张入库、出库凭证，并检查在实物盘点时截止是否正 | | | |确。 | | |
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