流动资产W-07应收账款函证明细审计程序表
索引号： （审计机关名称） 应收账款函证明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 | |执行情 |工作底 | |审 计 程 序 |况说明 |稿索引 | | | |号 | |1．向债务人发询证函。确定函证对象，在审计人员直接控制 | | | |下，向欠款单位发函，证实应收账款余额。在采用积极函证方| | | |法时，如未能收到对方的回函，应继续发函或派专人前往调查| | | |。 | | | |2．编制函证分析表。 | | | |3．分析函证结果并做相应处理 | | | |（1）如果询证回函认可询证金额，说明被审计企业原账面记 | | | |录的应收账款期末余额是真实、正确的。 | | | |（2）如果询证回函认可的金额小于询证金额，审计人员应检 | | | |查被审计企业是有意扩大应收账款，通过虚增应收账款和销售| | | |收入来虚增利润，还是由于询证函发出后这段时间内欠款户已| | | |支付部分款项但被审计企业未相应调整应收账款记录。对于第| | | |一种情况，审计人员应通过审查销货合同、发票、发货单等办| | | |法来加以检查；对于后一种情况，审计人员应通过审阅现金日| | | |记账、银行存款日记账等方法来检查这些款项是否已收到。（| | | |3）如果询证回函认可的金额大于询证金额，审计人员应检查 | | | |被审计企业是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的问题| | | |。 | | | |4．对积极函证二次发函仍不回复的，要做具体分析并作进一 | | | |步处理。不回函的原因可能存在下述几种： | | | |（1）账款已还，不愿再回复。审计人员应审查决算日后一至 | | | |两个月的现金日记账与银行存款日记账，注意账款是否收回，| | | |收回的金额与期末应收账款账面余额是否一致，是否存在收回| | | |货款不入账或故意高估、低估决算日应收账款的行为。 | | | |（2）坏账损失发生，即欠款户发生重大财务困难或已破产清 | | | |算。审计人员要向工商行政管理部门、财政金融机构了解欠款| | | |户的准确地址、财务状况与信用情况，确定应收账款可收回金| | | |额。 | | | |（3）根本不存在该欠款户，即企业虚构应收账款户名，捏造 | | | |应收账款。 | | | |（4）询证函邮寄丢失。限于审计时间，审计人员可以不再补 | | | |寄询证函，通过查阅年终有关销货合同、销货发票、发货票和| | | |定单等，验证应收账款的真实性。 | | | | | | | | | | | 索引号： 询证函 ×××单位 编号： ×××（审计机关名称）审计组正在对×××（被审计企业名称）进行审计，按照《中华人 民共和国审计法》和《中华人民共和国国家审计基本准则》的规定，应当询证×××（被审计 企业名称）与贵单位的往来账项。下列数额出自该单位账簿记录，如与贵单位记录相符 ，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数额不符及需加说明事项 ”处详为指正，回函请在 年 月 日前直接寄至本审计机关。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。 致： 礼！ 地址：×省×市×路×号×××（审计机关名称） 邮编： 电话： 传真： 审计机关签章 年 月 日 |截 止 日 期 |贵 公 司 欠 |欠 贵 公 司 |备 注 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | 若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函。 数额证明无误 （被询证单位）签章： 日期： 数额不符及需加事项： （被询证单位）签章： 日期：
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