流动资产W-06应收账款审计程序表
索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：1 | |执行情 |工作底| |审 计 程 序 |况说明 |稿索引| | | |号 | |1. 取得或编制应收账款明细表，复核其加计数，并与明细账 | | | |、总账和报表有关项目进行核对；取得或编制坏账准备审定表| | | |，将坏账准备余额与资产负债表有关项目进行核对。 | | | |2. 实施分析性复核 | | | |(1)将本年应收账款及相关资料与以前年度的应收账款及相关 | | | |资料进行对比、分析。 | | | |(2)将本年各月应收账款与相关资料进行分析、对比。 | | | |3.抽查明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |(1)审阅应收账款明细账和记账凭证摘要栏，检查两者是否一 | | | |致、反映的内容是否合法。 | | | |(2)检查应收账款会计处理是否正确。 | | | |(3)核对记账凭证与所附原始凭证，检查其内容、数量、单价 | | | |、金额等项目是否一致。 | | | |4．抽取应收账款进行函证。函证可采取积极函证和消极函证 | | | |两种方式。积极函证要求被函询对象对所需证实的欠款无论对| | | |错都给予回答；消极函证要求被函询对象仅就不正确的欠款给| | | |予回答。一般而言，对应收账款金额较大的可采用肯定式；对| | | |应收账款金额较小的可采用否定式。 | | | |5．如果不宜函证，审计人员可采取替代审计程序，核实应收 | | | |账款的存在性。 | | | |（1）审查销售合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他 | | | |单据，验证应收账款余额的真实性。 | | | |（2）审阅结账日前后一至两月营业收入明细账借方发生额、 | | | |应收账款明细账贷方发生额，将其与所附原始凭证进行核对，| | | |着重检查销货退回、折让与折扣有无购货方要求退货、折价的| | | |文件，商检证明及当地税务机关同意退货或折让与折扣的批函| | | |。 | | | |（3）利用复式记账原理，核实应收账款余额。审阅产品销售 | | | |收入明细账、应收账款、坏账准备等账表资料，将本期赊销业| | | |务收入加应收账款期初余额，减提取的坏账准备、收回的应收| | | |账款金额、债务人签发的应收票据抵减的应收账款的金额，检| | | |查其是否与应收账款期末余额一致。 | | | |6．检查应收账款的可回收性。取得或编制应收账款账龄分析 | | | |表，根据企业财务制度和企业会计准则的规定，检查应收账款| | | |的可回收性。 | | | |7.审查坏账业务。利用坏账准备账户、应收账款年初年末余额| | | |或应收账款账龄分析表等资料，对坏账业务进行检查 | | | |⑴检查坏账损失核算方法选用的正确性。检查被审计企业坏账 | | | |损失核算方法采用的是备抵法还是直接冲销法及其选用的正确| | | |性。 | | | 索引号： （审计机关名称） 应收账款审计程序表 被审计企业: 页次：2 | |执行情 |工作底 | |审 计 程 序 |况说明 |稿索引 | | | |号 | |⑵检查坏账计提方式和比例。审阅会计报表附注中有关估计坏 | | | |账损失方法的说明，检查坏账计提方式和比例是否符合财务制| | | |度的规定。 | | | |⑶审查坏账确认的合理性。审阅有关坏账业务发生的证明文件 | | | |及会计记录，检查坏账的发生是否确因债务人破产或者死亡、| | | |债务人逾期未偿债务是否具有明显特征表明无法收回。 | | | |8．检查应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。重点检查 | | | |应收账款是否按照应收账款、坏账准备和应收账款净值进行反| | | |映；坏账准备的会计政策和应收关联方账款是否已在会计报表| | | |附注中予以披露。 | | | |9．完成应收账款审定表。 | | |
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