流动资产W-05应收票据审计程序表
索引号: (审计机关名称) 应收票据审计程序表 被审计企业名称: 页次: |审计程序 |执行情|工作底| | |况说明|稿索引| | | |号 | |1．取得或编制应收票据明细表，复核其加计数是否准确,并与| | | |明细账、总账和会计报表的余额进行核对。 | | | | | | | |2．实施分析性复核。 | | | | | | | |3．监督清点库存票据 | | | |（1）检查应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问， | | | |以辨别真伪；与应收票据明细表的记录核对，检查其是否相符| | | |，重点检查有无未入账的应收票据。 | | | |（2）对于存放于其他地方的应收票据，如提交银行贴现、交 | | | |由律师代收等，也应查对核实。 | | | |（3）清点结束后,监督有关人员编制应收票据清点表,记录应 | | | |收票据清点结果，并与应收票据明细账和应收票据备查簿的余| | | |额进行核对。 | | | | | | | |4．抽取应收票据进行函证。 | | | | | | | |5．抽查明细账、应收票据备查簿、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）检查收到的应收票据是否已及时、全部入账，与对应的 | | | |应收账款或产品销售收入等科目是否相符。 | | | |（2）检查票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据。 | | | |对于计息的应收票据，复核应收票据的利息计算是否准确，会| | | |计处理是否正确。 | | | |（3）对于已贴现的应收票据，复核贴现息、贴现净额的计算 | | | |是否正确。 | | | |（4）抽查收到的票据贴现款是否及时足额入账，贴现息是否 | | | |计入财务费用。对已贴现的票据，特别是金额较大的，应逐笔| | | |核对银行存款与应收票据账户及有关凭证，检查是否已及时入| | | |账，防止挪用票据贴现款。 | | | |（5）对照应收票据明细表，检查有无逾期未兑现的票据；对 | | | |于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票、销售合同等原始凭| | | |证，检查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收| | | |票据科目转到应收账款科目。 | | | | | | | |6．审查外币应收票据的折算 | | | |（1）检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否 | | | |正确，折算方法是否前后各期一致。 | | | |（2）由折算差额而产生的汇兑损益是否按有关制度规定进行 | | | |会计处理。 | | | | | | | |7．检查应收票据是否已在资产负债表中恰当披露，检查已贴 | | | |现的商业承兑汇票是否已在报表附注的已贴现的商业承兑汇票| | | |项目中反映。 | | | | | | | |8．完成应收票据审定表。 | | | | | | | | | | | | | | |
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