流动负债W-03应付账款审计程序表
索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:1 |审计程序 |执行情 |工作底 | | |况说明 |稿索引 | | | |号 | |1．取得或编制应付账款明细表，复核其加计数是否准确，并 | | | |与明细账、总账和报表的有关项目进行核对。 | | | |2．检查应付账款的账龄分析结果。 | | | |3．实施分析性复核。 | | | |4．函证应付账款 | | | |（1）抽取应付账款进行函证，可选取与被审计单位交易量大 | | | |、往来频繁的重要供应商、相对于企业财务状况来讲重大的应| | | |付账款、长期挂帐的应付账款、非正常购买形式或经常发生购| | | |货退回或购货退回数量大的供应商等。 | | | |（2）对于收到的回函，审计人员要调整在途事项，将回函与 | | | |被审计单位的账面记录核对相符。对于仍存在不明原因重大差| | | |异的，应考虑采取替代审计程序。 | | | |（3）记录函证结果，摘要说明函证账户的数量和总金额，收 | | | |到回复和未收到回复的数量和金额，发现的差异和最后得出的| | | |结论。 | | | |（4）对未回函的重大项目，审计人员应考虑发第二次函证或 | | | |选择采用替代审计程序。 | | | |5．函证的替代审计程序包括 | | | |（1）检查资产负债表日后应付账款明细账和对应的银行存款 | | | |，核实款项是否已经支付；检查资产负债表日后收到的购货发| | | |票，核实款项是否真实。 | | | |（2）检查该笔债务发生时的购货合同、购货发票、验收单和 | | | |入库单等原始凭证，核实交易事项的真实、合法性。 | | | |（3）对重大款项可向对方单位进行调查。 | | | |6．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）选取购货、货款支付记录，检查业务内容是否真实，核 | | | |对其是否与合同、收货记录、购货发票和货款支付等原始资料| | | |相符，会计处理是否正确。 | | | |（2）对照购货合同、购货发票和退货单，检查购货折让和购 | | | |货退回业务的真实性，退货、折让金额是否准确，会计处理是| | | |否正确。 | | | |（3）对照应付账款的账龄分析，检查有无长期挂帐的应付账 | | | |款，相应的会计处理是否正确。 | | | |（4）检查有无大额整数金额的应付账款和大额调整账项。通 | | | |过检查有关原始凭证，核实这一类应付账款的真实、合法性。| | | 索引号: (审计机关名称) 应付账款审计程序表 被审计企业: 页次:2 |审计程序 |执行情|工作底稿| | |况说明|索引号 | |（5）审查外币应付账款的折算 | | | |检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否适当，| | | |折算方法是否前后各期一致；折算差额的处理是否符合制度的| | | |规定。 | | | |7．核对关联方名单，检查有无与关联方进行的交易业务。取 | | | |得有关购货合同、入库单和购货发票等原始凭证，核实关联方| | | |交易业务是否真实、定价是否合理。 | | | |8．测试应付账款的截止期 | | | |（1）选取资产负债表日后若干天的购货发票，追踪到收货记 | | | |录，检查其入账时间是否正确，有无提前截止期。 | | | |（2）选取资产负债表日前若干天的应付账款记录，追踪到购 | | | |货发票等有关原始凭证，检查其入账时间是否正确，有无推后| | | |截止期。 | | | |（3）询问资产负债表日前后若干天的购货退回业务，选取相 | | | |应的退货单，追踪到货运记录，检查其会计分期是否正确；选| | | |取相应的应付账款中的退货记录，追踪到有关原始凭证，检查| | | |其会计分期是否正确。 | | | |（4）询问在资产负债表日有材料入库凭证但未收到购货发票 | | | |的购货业务，取得材料入库单等原始凭证，追查至应付账款明| | | |细账，查明其是否按暂估价正确入账。 | | | |9．询问管理人员、抽查有关原始凭证如入库记录、购货发票 | | | |并追踪到会计账簿、并结合分析性复核，检查应付账款的完整| | | |性。 | | | |10．检查应付账款是否已在资产负债表上恰当披露 | | | |（1）应付账款项目是否根据应付账款和预付账款科目所属明 | | | |细科目的期末贷方余额的合计数填列。 | | | |（2）以担保资产换取的应付账款以及关联方交易，是否在会 | | | |计报表注释中予以揭示。 | | | |11．完成应付账款审定表。 | | | | | | | | | | |
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