合并资产负债表明细审计程序表@
索引号： （审计机关名称） 合并资产负债表审计程序表 被审计企业: 页次： | |执行情|工作底 | |审 计 程 序 |况说明|稿索引 | | | |号 | |1．索取长期投资协议、合同、被投资企业章程、协议等法律 | | | |文件，投资企业与被投资企业会计报表，检查： | | | |检查被审计企业合并会计报表的合并范围是否正确。 | | | |检查被审计企业会计报表决算日、会计期间和会计政策的一致| | | |性。 | | | |2．母公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权 | | | |益中母公司所持有的份额予以抵销，其差额作为“合并价差”在| | | |长期投资项目中单独反映（贷方余额以负数列示）。 | | | |3．母公司与子公司、子公司相互之间持有对方的债券应予抵 | | | |销，其差额作为合并价差处理。 | | | |4．母公司与子公司、子公司相互之间的债权债务项目，包括 | | | |应收、应付、预收、预付等项目应予以抵销。 | | | |5．母公司与子公司，子公司相互之间应收账款与应付账款相 | | | |互抵销后，其已抵销的应收账款所计提的坏账准备的数额也应| | | |予以抵销。在合并资产负债表中，坏账准备应当以抵销后应收| | | |账款计提的数额列示。 | | | |6．对于以前会计期间编制合并会计报表时因内部应收账款抵 | | | |销而抵销的坏账准备的数额，在本期编制合并会计报表编制抵| | | |销分录时，应当借记坏账准备项目，贷记年初未分配利润。对| | | |于本期内部应收账款增加而计提的坏账准备进行抵销，编制分| | | |录时，应当借记坏账准备项目，贷记管理费用项目；对于本期| | | |内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销时，编制抵销分| | | |录时，借记管理费用，贷记坏账准备项目。 | | | |7．在存货项目中，由内部销售所产生的未实现内部销售利润 | | | |的数额应予以抵销。 | | | |8．固定资产等有关项目中，由内部销售产生的未实现内部销 | | | |售利润的数额应予以抵销。 | | | |9．子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额，应 | | | |当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益类项目| | | |之前，单列一类，以总额反映。 | | | |10．所有者权益中未分配利润的数额根据合并利润分配表中期| | | |末未分配利润的数额列示。 | | | 审计人员： 日期： 复核人员： 日期：
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