合并损益表审计程序表@
索引号： （审计机关名称） 合并损益表审计程序表 被审计企业: 页次： |审计程序 |执行情|工作底 | | |况说明|稿索引 | | | |号 | |1．检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部销售收 | | | |入的抵销 | | | |（1）内部销售商品全部实现对外销售时，在合并销售收入中 | | | |应抵销内部销售收入，在合并销售成本中应抵销从内部购进该| | | |货物所发生的购进成本。 | | | |（2）内部销售商品全部未实现对外销售而形成存货时，在合 | | | |并销售收入中应抵销内部销售收入，在合并存货中应抵销内部| | | |销售商品中所包含的未实现销售利润，在合并销售成本中抵销| | | |内部销售商品的成本（销售商品公司销售收入减去未实现内部| | | |销售利润的数额）。 | | | |（3）在内部销售商品部分售出的情况下，应当分别已实现内 | | | |部销售的数额和未实现内部销售的数额进行处理。 | | | |（4）在连续编制合并会计报表时，首先将上期内部购进存货 | | | |包含的未实现内部销售利润对期初末分配利润的影响抵销，即| | | |借记期初末分配利润、贷记产品销售成本；其次按照本期内部| | | |销售收入数额，借记产品销售收入、贷记产品销售成本；最后| | | |对于本期期末内部购进的存货（包括上期结转形成的本期期末| | | |存货），将其包含的未实现内部销售利润抵销，即借记产品销| | | |售成本、贷记存货。 | | | |2．检查母公司与子公司、子公司相互之间发生的固定资产交 | | | |易所产生的未实现内部销售利润的抵销 | | | |（1）不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵 | | | |销： | | | |①在合并销售收入项目中抵销固定资产交易的销售收入；在合 | | | |并销售成本项目中抵销该固定资产的销售成本；在合并固定资| | | |产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。 | | | |②在该固定资产的使用期间内，每期编制合并会计报表时都必 | | | |须将该固定资产原价中所包含的未实现内部销售利润抵销，直| | | |至该固定资产退出企业集团止。 | | | |计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 | | | |①在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该 | | | |固定资产交易的销售收入；在合并销售成本项目中抵销该固定| | | |资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目中抵销该固定| | | |资产原价中未实现的内部销售利润。 | | | |在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实| | | |现内部销售利润的数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提| | | |的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原| | | |价计提的折旧额的差额。 | | | |②在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产清理报 | | | |废止，每年都要：一将 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 索引号： （审计机关名称） 合并损益表明细审计程序表 被审计企业: 页次： | |执行情|工作底 | |审 计 程 序 |况说明|稿索引 | | | |号 | |内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵| | | |销，即借记年初末分配利润、贷记固定资产原价。二将内部购| | | |进固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润抵销。其| | | |抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未| | | |实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将| | | |内部销售固定资产原价所包含的未实现内部销售利润中以前会| | | |计期间已计入累计折旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管| | | |理费用。 | | | |③在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现 | | | |内部销售利润总额减去报废清理以前固定资产原价中包含的未| | | |实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的数额（即已实| | | |现内部销售利润的数额）后的余额予以抵销。借记年初末分配| | | |利润、贷记管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵| | | |销管理费用项目的数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按| | | |照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧额| | | |的差额。 | | | |3．母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的 | | | |投资收益应当与其相对应的利息支出相互抵销。 | | | |4．母公司与子公司、子公司相互之间权益性资本投资收益应 | | | |当予以抵销 | | | |5．子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为 | | | |少数股东本期损益 | | | |6．全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润 | | | |7．对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配 | | | |利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积和| | | |母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益性资本投资| | | |，子公司利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取| | | |法定公益金、提取蚣积金、储备基金和生产发展基 金）、应 | | | |付利润（或已分配股利、应付股利、已分配优先股股利、已分| | | |配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理| | | |。 | | | |8．对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分 | | | |配利润，子公司资产负债表中实收资本、资本公积、盈余公积| | | |和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母公司对子公| | | |司权益性资本投资，少数股东权益，子公司利润分配表中提取| | | |盈余公积（或提取法定公积金、提取法定公益金、提取任意公| | | |积金、储备基金和发展基金）、应付利润（或已分配股利、应| | | |付股利、已分配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，| | | |抵销产生的差额作为合并价差处理。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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