现金流量表明细审计程序表@
索引号： （审计机关名称） 现金流量表明细审计程序表 被审计企业: 页次：1 | |执行情|工作底 | |审计程序 |况说明|稿索引 | | | |号 | |1．检查经营活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量 | | | |是一项重要的指标，表明企业在不动用企业外部筹得资金的情| | | |况下，通过经营活动产生的现金流量偿还负债、支付股利、对| | | |外投资的能力。 | | | |（1）审查“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。审阅收入 | | | |、应收账款、应收票据及其备查簿等账表资料，按照销售商品| | | |、提供劳务收到的现金等于本期销售商品或提供劳务收到的现| | | |金收入加本期收到前期的应收账款加本期收到前期的应收票据| | | |加本期的预收账款减本期因销售退回而支付的现金加本期收回| | | |的坏账损失的计算公式，分析调整产品和劳务的现销收入，并| | | |与被审计企业编制的现金流量表的该项目进行核对，检查两者| | | |是否一致。 | | | |（2）审查收到的租金。审阅经营租赁收入等账簿资料，分析 | | | |调整以现金形式收到的经营租赁收入，并与被审计企业编制的| | | |现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（3）审查收到的增值税销项税额和退回的增值税款。审阅应 | | | |交税金——应交增值税明细账、现金、银行存款等账簿资料，分| | | |析调整以现金形式收到的增值税销项税额和退加的增值税款，| | | |并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查| | | |两者是否一致。 | | | |（4）审查收到的除增值税以外的其他税费返还。审阅应交税 | | | |金明细账、其他未交款、产品销售税金及附加等账簿资料，分| | | |析调整以现金形式收到的除增值税以外其他税费返还，并与被| | | |审计企业编制的现金流量表中该项目进行核对，检查两者是否| | | |一致。 | | | |（5）审查购买商品、接受劳务支付的现金。审阅应付账款、 | | | |应付票据、预付账款等账簿资料，根据购买商品、接受劳务支| | | |付的现金等于本期购买商品、接受劳务支付的现金加本期支付| | | |前期的应付账款加本期支付前期的应付票据加本期预付的账款| | | |减本期因购货退回收到的现金的计算公式，分析调整购买商品| | | |、接受劳务支付的现金，并与被审计企业编制的现金流量表中| | | |该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（6）审查经营租赁支付的现金。企业为解决生产经营上临时 | | | |需要而租入固定资产，如果不具备融资租赁的特点，应作为临| | | |时租赁或经营性租赁处理。审计人员应审阅管理费用、制造费| | | |用有关经营租赁支出明细账以及现金、银行存款等账簿资料，| | | |分析调整以现金形式支付的经营租赁支出，并与被审计企业编| | | |制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（7）审查支付给职工以及为职工支付的现金。该项目反映企 | | | |业以现金方式支付给职工的和为职工支付的其他现金。支付给| | | |职工的包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现| | | |金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为| | | |职工交纳的商业保险金等。审计人员应审阅工资结算单、工资| | | |分配表以及应付工资、应付福利费、制造费用、管理费用、产| | | |品销售费用明细账，分析调整以现金方式支付给职工的工资和| | | |为职工支付的其他现金，并与被审计企业编制的现金流量表中| | | |的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 审计日期： 索引号： （审计机关名称） 现金流量表明细审计程序表 被审计企业: 页次：2 | |执行情|工作底 | |审计程序 |况说明|稿索引 | | | |号 | |（8）审查支付的增值税款。该项目反映企业购买商品实际支 | | | |付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以有实际交| | | |纳的增值税税款。审计人员应审阅应交税金——应交增值税、应| | | |付账款——增值税、应付票据——增值税明细账，分析调整支付的| | | |增值税款，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行| | | |核对，检查两者是否一致。 | | | |（9）审查支付的所得税。审阅应交税金——应交所得税、所得 | | | |税纳税申报表等账簿资料， | | | |分析调整实际交纳的所得税，并与被审计企业编制的现金流量| | | |表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（10）审查支付的除增值税、所得税以外的其他税费。该项目| | | |反映企业按国家有关规定于本期实际支付的除增值税、所得税| | | |以外的其他各种税款，包括本期发生并实际支出的税金和本期| | | |支付以前各期发生的税金以及预付的税金。审计人员应审阅应| | | |交税金、产品销售税金及附加、其他未交款等账簿资料，分析| | | |调整实际支付的除增值税、所得税以外的其他税费，并与被审| | | |计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否| | | |一致。 | | | |（11）审查支付的其他与经营活动有关的现金。审阅管理费用| | | |等账簿资料，分析调整以现金支付的其他与经营活动有关的支| | | |出项目，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核| | | |对，检查两者是否一致。 | | | |2．检查投资活动产生的现金流量。投资活动产生的现金流量 | | | |反映企业为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，| | | |以及以前资源转出带来的现金流入。 | | | |（1）审查收回投资收到的现金。审阅长期投资——股票投资、 | | | |短期投资——股票投资、投资收益、长期投资——债券投资、短期| | | |投资——债券投资等账簿资料，分析调整收回的股票投资本金、| | | |投资收益以及债券投资本金，并与被审计企业编制的现金流量| | | |表中的该项目或利润进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（2）审查分得的股利或利润所得收到的现金。审阅投资收益 | | | |、其他应收款、长期投资明细账等账簿资料，分析调整分得的| | | |股利或利润所得收到的现金，并与被审计企业编制的现金流量| | | |表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（3）审查取得债券利息收入所收到的现金。审阅长期投资—— | | | |应计利息、投资收益——短期债券利息收入、投资收益——长期债| | | |券投资利息收入等明细账，分析调整企业债券投资所取得的现| | | |金利息收入，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进| | | |行核对，检查两者是否一致。 | | | |（4）审查处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的 | | | |现金净额。该项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资| | | |产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净| | | |额，以及固定资产报废、毁损的变卖收益、遭受自然灾害而收| | | |到的保险赔偿收入等。审计人员应审阅固定资产清理、其他业| | | |务收入、其他业务支出等明细账，分析调整处置固定资产、无| | | |形资产和其他长期资产所取得的现金收入，并与被审计企业编| | | |制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（5）审查收到的其他与投资活动有关的现金收入。审阅与其 | | | |他投资活动有关的账簿资料，分析调整与其他投资活动有关的| | | |现金收入，并与被审计企业编制的现金流量表中 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 索引号： （审计机关名称） 现金流量表明细审计程序表 被审计企业: 页次：3 | |执行情|工作底 | |审计程序 |况说明|稿索引 | | | |号 | |的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（6）审查购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的 | | | |现金。企业为购建固定资产而支付的款项包括购买机器设备所| | | |支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人| | | |员的工资等现金支出。购买的无形资产包括企业购入或自创取| | | |得各种无形资产的实际支出。审计人员应审阅固定资产、在建| | | |工程、无形资产等明细账，分析调整购建固定资产、无形资产| | | |和其他长期资产所支付的现金，并与被审计企业编制的现金流| | | |量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（7）审查权益性投资所支付的现金。审阅短期投资——股票投 | | | |资、长期投资——股票投资、其他应收款——应收股利等明细账，| | | |分析调整权益性投资所支付的现金，并与被审计企业编制的现| | | |金流量表中的该项目进行核对，检查两者是否一致。 | | | |（8）审查债权性投资所支付的现金。该项目反映企业购买的 | | | |除现金等价物以外的债券而支付的现金。审计人员应审阅短期| | | |投资——债券投资、长期投资——债券投资、长期投资——应计利息| | | |等明细账，检查购买现金等价物以外的债券而支付的现金，并| | | |与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，检查两| | | |者是否一致。 | | | |（9）审查其他与投资活动有关的现金支出。审阅与其他投资 | | | |活动有关的账簿资料，分析调整其他与投资活动有关的现金支| | | |出，并与被审计企业编制的现金流量表中的该项目进行核对，| | | |检查两者是否一致。 | | | |3．检查筹资活动产生的现金流量。筹资活动产生的现金流量 | | | |可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，| | | |以及获得前期现金流入而付出的代价。 | | | |（1）审查吸收权益性投资所收到的现金。该项目反映企业通 | | ...
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