提款报账-2提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－10 索引号： （审计机关名称） 提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表 审计期间＿＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |测试|测试程序 |执行 |工作底| |重点| |情况 |稿索引| | | |说明 |号 | | |计划管理 | | | | |　　1．通过观察和询问等方式，了解项目单位是否对提款 | | | | |报账实施计划管理。 | | | | |　　2．取得项目单位当年的提款报账计划和计划编制说明 | | | | |，对照贷款协定的附件--提款计划和世界银行发来的支付信| | | | |，检查： | | | | |　　（1）提款计划是否以世界银行评估报告、招标采购计 | | | | |划和年度工程计划为基础； | | | | |　　（2）提款计划所列的费用类别和支付方式等是否与贷 | | | | |款协定附件提款计划和支付信中的有关规定相符； | | | | |　　（3）提款计划是否有报经批准的证明文件。 | | | | | | | | | |提款报账 | | | | |　　1．通过询问和观察等方式，了解办理、审核汇总和最 | | | | |终批准报账资料等不相容职责是否分离。 | | | | |　　2．取得审计期间项目单位上报的提款申请书，对照提 | | | | |款计划和世界银行的支付信等，检查： | | | | |　　（1）申请的费用类别和申请支付的比例是否符合支付 | | | | |信的规定； | | | | |　　（2）申请表的填写是否准确； | | | | |　　（3）申请表所附的证明材料是否齐全，是否符合世界 | | | | |银行及财政部的有关规定。 | | | | |按规定，不同的提款方式，申请表所附单据是不同的： | | | | |◆对于需要世界银行预审的采购和咨询服务，是否附有两份 | | | | |合同和世界银行对采购或咨询专家的“无反对意见通知”； | | | | |◆单项合同在费用支出报表限额以上的货物提款，是否附有 | | | | |摘要表、两份合同、发票及一份装运证明和原产地证明的复| | | | |印件？如申请办理信用证，是否附有两份合同副本和开立信| | | | |用证申请？如申请办理特别承诺，是否附有两份合同副本和| | | | |三份信用证； | | | | |◆单项合同金额在费用支出报表限额以上的土建提款，是否 | | | | |附有摘要表、两份合同、发票和工程结算的复印件； | | | | |单项合同金额在费用支出报表限额以上的咨询服务提款，是| | | | |否附有摘要表、两份合同和发票复印件； | | | |测试|测试程序 |执行 |工作底| |重点| |情况 |稿索引| | | |说明 |号 | | | | | | | |◆自营工程的提款，是否附有费用支出报表和一份由监理工程| | | | |师签字的包括工作数量和单价的工程进度报告； | | | | |◆出国考察、培训费用的提款，是否附有出国任务批件、出国| | | | |费用预算表、考察或培训大纲、对方邀请函和出国任务计划 | | | | |批复复印件； | | | | |◆单项金额在SOE限额以下的提款，是否附有一份SOE表。 | | | | |（4）检查提款申请书的申请提款金额是否与所附相关证明文| | | | |件中应报账的金额一致。 | | | | |　　（5）将本单位汇总上报提款申请书的日期与下级单位报| | | | |来的提款申请书的日期相对照，检查是否及时办理提款报账 | | | | |手续。 | | | | |　　3．抽取部分提款申请书及其所附的报账资料，检查提款| | | | |证明材料是否真实。 | | | | |　　（1）通过检查所附证明材料的要素是否齐全等方式，检| | | | |查其是否真实； | | | | |　　（2）取得报账所附证明材料的原件，查明复印件是否与| | | | |原件相符； | | | | |　　（3）查明发票或合同的供应商名称与所提供商品或劳务| | | | |的类型有无不相符的情况； | | | | |　　（4）对于土建提款，通过实地查看项目的形象进度，对| | | | |照报账规模，检查账实是否一致； | | | | |　　（5）对于下级提款单位报来的报账资料，因其只有复印| | | | |件没有原件，应查明是否经授权的债务代表人签字，并将其 | | | | |中的金额大的或审计人员认为有潜在不真实风险的其他报账 | | | | |资料的内容摘录于审计工作底稿备查。 | | | | |　　4．检查申请提款的费用支出是否符合世界银行的要求：| | | | |　　（1）通过检查合同、发票等证明文件上所签日期，查明| | | | |费用发生时间是否合格； | | | | |除按贷款协定规定可以追溯或预付的费用支出，一切发生在 | | | | |贷款协定规定的生效 | | | | |日前的费用支出都是不合格的支出。贷款账户关闭日后发生 | | | | |的费用也属不合格的费用。 | | | | |　　（2）对于与提款申请表签发日间隔日期较长的费用支出| | | | |，审计人员应追查到以前的同类报账资料，检查是否存在向 | | | | |世界银行重复报账的情况； | | | |测试|测试程序 |执行 |工作底| |重点| |情况 |稿索引| | | |说明 |号 | | |　　（3）通过检查发票抬头、合同和信用证的受益人等， | | | | |查明费用支出是否属于本项目； | | | | |　　（4）通过检查发票和其他单据的内容，查明所报费用 | | | | |支出是否为世界银行同意支付的合格费用； | | | | |根据世界银行的有关规定，项目单位发生的征地费用、各种| | | | |税收、国内人民币支付的保险费和运杂费，以及超过15%以 | | | | |上的预付款均不得申请以世界银行贷款支付。 | | | | |　　（5）将提款申请表上列示的内容及金额与项目单位的 | | | | |会计记录相核对，检查有无不一致的情况。 | | | | |　　5．对于采用费用支出报表报账的，如已汇总了其他提 | | | | |款单位的费用支出报表，则应将其记录下来，留待审计相关| | | | |提款单位时核对；如是本单位发生的费用支出，则应取得所| | | | |有相关的原始单据，执行上述3、4所述的的所有测试程序，| | | | |同时应查明项目单位有无将单项合同金额在限额以上的化整| | | | |为零开若干张发票。 | | | | |在规定限额以上的费用支出如果用费用支出报表申请提款的| | | | |，属于不合格费用支出。 | | | | | | | | | |贷款资金的回补和支付 | | | | |取得拨付贷款资金的会计资料和所附单据。 | | | | |　　1．检查是否根据内制的付款通知单向提款单位拨付贷 | | | | |款资金，该通知单是在对提款单位报账资料审核无误后填制| | | | |的，并经有权力批准的人签字。 | | | | |　　2．将拨付贷款资金的银行支付单据上的时间与提款单 | | | | |位的报账时间或得到回补资金的时间相核对，查明是否有滞| | | | |留提款单位贷款资金的情况。 | | | | |　　3．将拨付的贷款资金数额与提款报账的资金数额相核 | | | | |对，查明是否有扣留提款单位贷款资金的情况。 | | | | | | | | | |债务的落实和会计处理 | | | | |　　1．将“支付通知单”、“用款通知单”以及财政部门的对 | | | | |账单与有关会计记录相核对，查明是否及时入账。 | | | | |　　2．将世界银行或财政部门发来的对账单与有关债务记 | | | | |录相核对，查明有无资金已到位却没有登记相应债务的情况| | | | |。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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