中国电信集团会计核算办法
前言 《中国电信集团会计核算办法（暂行）》（以下简称“原办法”）自2003 年在各公司实 施以来，对规范中国电信的会计核算工作发挥了积极的作用。随着中国电信在海外的成 功 上市和集团内外环境的变化，迫切需要对原办法进行相应的修订，以满足外部信息披露 和 公司内部管理的要求。 （一）国家监管部门相关政策的出台对公司会计核算提出了新的要求 财政部、国家税务总局先后下发了《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关 问题解答（二）》（财会（2003）10 号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关 问题解答（三）》（财会（2003）29 号）和《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有 关问题解答（四）》（财会[2004]3 号），这些问题解答的陆续发布，对于贯彻落实《企业会 计制度》和相关会计准则，为公司理解和运用现行企业会计制度和相关的规定提供了帮助 。 同时，对规范公司会计核算行为、提高公司会计信息质量等方面提出了新的要求。 （二）中国电信内部管理对会计核算提出了更高的要求 首先，电信行业处在一个不断变化的经营环境中，新业务、新产品层出不穷。一方面 信息新技术不断出现，推动电信行业新业务的不断发展；另一方面，为了应对日益激烈 的 竞争环境，满足不断变化的消费需求以及为积极引导消费需求，中国电信先后出现一系 列 新产品和新业务，如：PHS 无线接入业务（小灵通业务）、中国电子口岸卡、合作分成业务 及电信卡业务等。这些新业务和新产品的收入确认、成本核算等信息需要在会计核算办 法 中进行相应反映。 其次，随着中国电信实施财务集中管理举措以来，先后出台了一系列与会计核算相关 的政策和措施（如《中国电信集团资产减值准备管理办法》），这些政策和措施也需要在 修 订后的会计核算办法中加以反映。 最后，中国电信正在推广实施的MSS 需要和会计核算实行对接。MSS 作为一个信息系 统，本身也有相应的核算科目，在本办法中需要建立MSS 核算科目和会计核算办法会计科 目之间的相应关系。 在中国电信改革和发展不断深入的背景下，为进一步满足政府监管和公司管理层决策 的需要，增强财务对业务活动的支撑力度，提高财务管理的效率和效果，需要在原办法 的 基础上，依据国家的相关法律法规，并结合中国电信实际对原办法进行修订。 2 目录 释义........................................................................ ............................................................................ ........5 第一部分总则................................................................ ......................................................................7 第二部分主要会计政策与会计估计.............................................. ...................................10 第1 章货币资金.................................................................. ..............................................................10 第2 章短期投资.................................................................. ..............................................................10 第3 章应收及预付款项............................................................ .....................................................14 第4 章存货...................................................................... .....................................................................20 第5 章长期投资.................................................................. ..............................................................30 第6 章委托贷款.................................................................. ..............................................................43 第7 章固定资产.................................................................. ..............................................................44 第8 章在建工程.................................................................. ..............................................................63 第9 章无形资产.................................................................. ..............................................................68 第10 章长期待摊费用.............................................................. ......................................................75 第11 章税项...................................................................... ..................................................................77 第12 章应付债券.................................................................. .............................................................79 第13 章拨款、补贴、补偿及接受捐赠................................................ ...............................80 第14 章员工薪酬及福利............................................................ ...................................................83 第15 章所有者权益................................................................ .........................................................87 第16 章收入...................................................................... ..................................................................89 第17 章成本及期间费用............................................................ ...................................................99 第18 章研究及开发费用............................................................ .................................................103 3 第19 章所得税费用................................................................ .....................................................104 第20 章利润及利润分配............................................................ .................................................111 第21 章现金和现金等价物.......................................................... .............................................112 第22 章外币业务.................................................................. ...........................................................113 第23 章借款费用.................................................................. ...........................................................117 第24 章或有事项.................................................................. ...........................................................122 第25 章承诺事项.................................................................. ...........................................................124 第26 章租赁...................................................................... ................................................................125 第27 章债务重组.................................................................. ...........................................................131 第28 章非货币性交易.............................................................. ....................................................138 第29 章会计政策、会计估计变更及会计差错更正...................................... ............142 第30 章资产负债表日后事项........................................................ ..........................................148 第31 章关联方关系及其交易........................................................ ..........................................153 第32 章财务报告的结账方法及批准、报出程序........................................ ................155 第33 章合并会计报表.............................................................. ....................................................156 第34 章中期报告.................................................................. ...........................................................168 第三部分会计科目使用说明.................................................... ...............................................176 一、会计科目总说明.......................................................... .............................................................176 二、资产类科目使用说明...................................................... ......................................................176 三、负债类科目使用说明...................................................... ......................................................269 四、所有者权益类科目使用说明................................................ ............................................305 五、损益类科目使用说明...................................................... ......................................................315 第四部分财务报告及编制说明.................................................. .........................................394 一、财务报告说明及相关要求.................................................. ................................................394 二、会计报表种类和格式...................................................... ......................................................394 4 三、会计报表编制说明........................................................ .........................................................396 四、会计报表附注编制说明.................................................... ...................................................417 附录部分.................................................................... ............................................................................ ...438 附录一：中国电信集团会计科目表 附录二：会计报表格式 附录三：会计科目与MSS 科目对接表 5 释义 （一）资产 本办法所指资产，是过去的交易或事项形成并由公司拥有或者控制的资源， 该资源预期会给公司带来经济利益。公司的资产应按流动性分为流动资产、长期 投资、固定资产、无形资产和其他资产。 （二）负债 本办法所指负债，是过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会 导致经济利益流出公司。公司的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。 （三）所有者权益 本办法所指所有者权益，是指所有者在公司资产中享有的经济利益，其金额 为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈 余公积和未分配利润等。 （四）收入 本办法所指收入，是指公司在提供通信服务、销售商品及让渡资产使用权等 日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括通信业务收入和其他业务收入。收 入不包括为第三方或者客户代收的款项。 （五）成本费用 本办法所指成本费用，是指公司为提供通信服务、销售商品及让渡资产使用 权等日常活动所发生的经济利益的流出。 （六）会计政策 本办法所指会计政策，是指公司在会计核算时所遵循的具体原则以及公司所 采纳的具体会计处理方法。具体原则，是指公司按照《企业会计准则》和统一会 计制度规定的原则所制定的、适合于本公司的会计制度中所采用的会计原则；具 体会计处理方法，是指公司在会计核算中对于诸多可选择的会计处理方法中所选 择的、适合于本公司的会计处理方法。 （七）会计估计 本办法所指会计估计，是公司对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的 信息为基础所作的判断。公司为了定期、及时提供有...
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