非流动资产W-07递延资产审计程序表
索引号： （审计机关名称） 递延资产审计程序表 被审计企业： 页次： |审 计 程 序 |执行情况说|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |号 | |1．取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确 | | | |，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 | | | | | | | |2．抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证： | | | |（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确 | | | |①检查开办费是否包括企业筹建期间人员工资、办公费、 | | | |培训费、差旅费、 | | | |印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建| | | |成本的汇兑损 | | | |益、利息等支出。 | | | |②检查是否将以下费用违规记入开办费：应当由投资者负 | | | |担的费用支出；为取 | | | |得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间| | | |应当计入资产价值的 | | | |汇兑损益、利息支出等。 | | | |③检查开办费是否从企业开始生产、经营月份的次月起， | | | |按照不短于５年的期 | | | |限分期摊入管理费用。 | | | |（2）检查固定资产大修理支出记录和摊销的会计处理是 | | | |否正确 | | | |①检查固定资产大修理支出是否在大修理间隔期内分期平 | | | |均摊销。 | | | |②检查摊销期是否在一年以上。 | | | |③抽查复算摊销计算的准确性。 | | | |（3）检查租入固定资产改良记录和摊销的会计处理是否 | | | |正确 | | | |①检查是否确实属于经营租赁性质。 | | | |②检查租入固定资产改良支出是否在租赁期内平均摊销。 | | | |③检查摊销期是否在一年以上。 | | | |④抽查复算摊销计算的准确性。 | | | |（4）检查重大金额债券发行费记录和摊销的会计处理是 | | | |否正确 | | | |①结合应付债券审计，检查债券发行费是否属实，是否属 | | | |于重大金额，否则 | | | |应记入当期损益。 | | | |②检查债券发行费是否属于债券承销费、律师费、印刷费 | | | |和发行手续费等合规 | | | |内容。 | | | |③检查重大金额债券发行费是否在债券到期前分期平均摊 | | | |销。 | | | |④抽查复算摊销计算的准确性。 | | | |（5）检查重大金额股票发行费记录和摊销的会计处理是 | | | |否正确 | | | |①结合所有者权益审计，检查重大金额股票发行费是否属 | | | |实。重点检查金额是 | | | |否重大；股票溢价发行时，发行费用是否远大于溢价部分| | | |；否则，发行费用应 | | | |记入当期损益或由发行溢价抵补。 | | | |②检查股票发行费是否属于股票承销费、注册会计师费、 | | | |律师费、评估费和印 | | | |刷费等合规内容。 | | | |③检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5| | | |年）分期平均摊销。 | | | |④抽查复算摊销计算的准确性。 | | | |（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入 | | | |递延资产。 | | | | | | | |3．询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其 | | | |他费用。 | | | | | | | |4．检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查 | | | |会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递| | | |延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的| | | |金额等信息。 | | | | | | | |5．完成递延资产审定表。 | | | | | | |
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