非流动资产W-04在建工程审计程序表
索引号： （审计机关名称） 在建工程审计程序表 被审计企业： 页次： |审 计 程 序 |执行情况说|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |号 | | | | | |1．取得或编制在建工程明细表，复核其加计数是否准确 | | | |，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 | | | | | | | |2．实施分析性复核。 | | | | | | | |3．实地观察在建工程，并询问被审计企业工程部门负责 | | | |人，检查在建工程存在性和完整性，观察在建工程形象进| | | |度和待安装设备保管情况。 | | | | | | | |4．取得在建工程审批文件，检查在建工程的合法性： | | | |（1）检查项目建议书批复或可行性研究批复或初步设计 | | | |批复等批准文件是否齐全。 | | | |（2）检查固定资产投资许可证、土地使用许可证、规划 | | | |许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件是否齐| | | |全。 | | | |（3）检查不附带土建的设备安装工程审批手续是否齐全 | | | |，重点检查扩大（投资）生产规模和采购特种设备的批准| | | |文件。 | | | |（4）对比审批文件和招投标文件、设计方案、采购合同 | | | |或承包合同，检查实际建设规模、建设内容或设备规格是| | | |否与批准文件相符。 | | | | | | | |5．检查在建工程的土地征用合同、招投标文件、承包合 | | | |同和贷款协议等文件，检查在建工程归被审计单位所有。| | | | | | | |6．抽查在建工程明细账、记账凭证和原始凭证 | | | |（1）检查在建工程增减的会计处理是否正确。 | | | |（2）检查在建工程的利息支出，是否严格按会计制度规 | | | |定记入在建工程价值；检查有无将生产经营的利息支出，| | | |列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但| | | |尚未办理竣工决算之前发生的借款利息和有关费用，以及| | | |外币借款的汇兑损溢，应记入在建工程。 | | | |（3）抽查在建工程领料的原始凭证，检查是否将生产经 | | | |营成本记入在建工程；检查在建工程领用生产用原材料、| | | |本单位半成品或产成品，是否按售价进行结算并记销售，| | | |同时将增值税进项税转出。 | | | |（4）对比形象进度，检查预付款、工程进度款支付的合 | | | |理性；检查在建工程年末余额的准确性。 | | | |（5）检查已完工程项目及其他转出事项的会计处理是否 | | | |正确。 | | | | | | | |7．检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手 | | | |续，未及时进行会计处理的项目。 | | | | | | | |8．通过观察和询问，检查在建工程是否有副产品或其他 | | | |形式的收入，检查在 | | | |建工程在建设和试运转过程中所取得的收入扣除税金后，| | | |是否按规定冲减在建 | | | |工程成本。 | | | | | | | |9．检查在建工程是否已在资产负债表恰当披露。检查会 | | | |计报表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以资本化的| | | |利息支出。 | | | | | | | |10．完成在建工程审定表。 | | |
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