非流动资产W-02固定资产审计程序表
索引号： （审计机关名称） 固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：1 |审计程序 |执行情|工作底| | |况说明|稿索引| | | |号 | |1．取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否 | | | |正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 | | | | | | | |2．实施分析性复核。 | | | | | | | |3．监盘或抽盘固定资产 | | | |（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘 | | | |盈盘亏事项的说明。 | | | |（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产 | | | |盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同被审计企业有关人员，| | | |抽盘部分固定资产项目： | | | |①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。 | | | |②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检 | | | |查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。 | | | |③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被 | | | |审计单位所有。 | | | |（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。 | | | |（4）检查高价易流动固定资产的安全性。 | | | | | | | |4．抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）检查固定资产增加 | | | |①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准 | | | |。 | | | |②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。 | | | |③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位 | | | |的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等| | | |记账。 | | | |④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂 | | | |估入账。 | | | |⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是 | | | |否符合规定。 | | | |⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否 | | | |恰当。 | | | |⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或 | | | |根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是| | | |否计入固定资产价值。 | | | |⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。 | | | |（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产 | | | |清单及评估资料副本： | | | |①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重 | | | |估的标准数据。 | | | |②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与 | | | |评估结果一致。 | | | |③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类 | | | |、评估。 | | | |④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。 | | | |⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。 | | | |（3）检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。重点检查转 | | | |让及变卖的收入是否入账和对外投资是否记录在有关账户。 | | | | | | | |5．抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折 | | | |旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。 | | | |（2）检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。 | | | |（3）复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。 | | | | | | | |6．索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基 | | | |于市场价格，其范围、数额是否符合规定。 | | | | | | | |7．检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡 | | | |的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核算| | | |。 | | | | | | | 索引号： （审计机关名称） 固定资产审计程序表 被审计企业： 页次：2 |审计程序 |执行情|工作底| | |况说明|稿索引| | | |号 | |8．检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固 | | | |定资产。 | | | | | | | |9．检查租赁固定资产 | | | |（1）抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目 | | | |①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检 | | | |查融资租赁固定资产的所有权。 | | | |②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计企业使用。 | | | |③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一 | | | |致。 | | | |（2）检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。 | | | | | | | |10．检查固定资产原值、累计折旧和净值（及重估结果）是否已| | | |在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。| | | |检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重| | | |大变化和抵押的固定资产等信息。 | | | | | | | |11．完成固定资产及累计折旧审定表。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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