长期负债及其他负债W-01长期借款审计程序表
索引号 ： （审计机关名称） 长期借款审计程序表 被审计企业： 页次： |审计程序 |执行情况说|工作底稿索 | | |明 |引号 | |1．取得或编制长期借款及利息费用明细表，复核其 | | | |加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目| | | |进行核对。 | | | | | | | |2．实施分析性复核。 | | | | | | | |3．抽取长期借款进行函证。函证内容包括期末余额 | | | |、利率、计息期和到期日等。 | | | | | | | |4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 | | | |（1）审查短期借款的增加和使用 | | | |①检查年度内增加长期借款的借款合同和授权批准， | | | |检查借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借| | | |款利率。如果是基本建设或技术改造借款，除检查主| | | |管部门的批文外，还应结合“在建工程”或“固定资产”| | | |科目一起检查。 | | | |②检查企业有无向非金融机构借款，并核实其借款条 | | | |件、借款数额和借款利率等。 | | | |③询问管理人员并索取证据，检查资金使用是否符合 | | | |借款合同的规定。 | | | |④检查相关会计处理是否正确。 | | | |（2）审查短期借款的归还 | | | |①检查年度内减少的长期借款，对照借款偿还凭证和 | | | |借款合同，核实还款期限和金额。 | | | |②根据借款合同规定的还款日期和长期借款明细记录 | | | |，检查被审计企业有无到期未偿还的长期借款。如有| | | |，则应查明是否已向贷款单位提出申请并经同意后办| | | |理延期手续。 | | | |③检查借款偿还记录，检查相关会计处理是否正确。 | | | |④检查相关会计处理是否正确。 | | | |（3）复算部分项目的利息，检查利息计算、支付的 | | | |准确性。 | | | |（4）检查企业“债转股”工作和会计处理是否符合国 | | | |家有关规定。 | | | | | | | |5．检查长期借款的完整性 | | | |（1）询问管理人员或经办人，审阅会议纪要、重大 | | | |合同、函证和银行贷款利息通知单等。 | | | |（2）在长期借款询证函中列出专栏询问对方有无未 | | | |列入函内的其他借贷款往来，同时审查银行往来函证| | | |结果，检查长期借款的完整性。 | | | |（3）对比长期借款明细表项目和支付利息费用原始 | | | |凭证上的单位或项目，检查有无未登录或未计提利息| | | |的长期借款。 | | | | | | | |6．审查外币长期借款的折算 | | | |（1）抽查外币长期借款的增减变动是否按业务发生 | | | |时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额| | | |；期末是否按市场汇率将外币长期借款余额折合为记| | | |账本位币金额。 | | | |（2）抽查外币折算差额是否计入财务费用；折算方 | | | |法是否前后各期一致。 | | | | | | | |7．检查长期借款是否已在资产负债表上恰当披露， | | | |检查一年内到期的长期借款是否已在“一年内到期的 | | | |长期负债”项目内单独反映，检查是否披露长期借款 | | | |抵押和但保、还款方式和期限、利率以及本期内予以| | | |资本化的借款费用金额、开始资本化的时间、暂停期| | | |间等情况。 | | | | | | | |8．完成长期借款审定表。 | | |
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