财务报表-4专用账户报表审计程序表
表5－11　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　索 引号： （审计机关名称） 专用账户报表审计程序表 审计期间＿＿＿ 项目名称：　　　　　　　　　　　　　项目执行单位： |审计程序 |执行情况说|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |号 | |　　1．对照上年度工作底稿，审查报表期初数是否与前一 | | | |年度期末数一致，如有差异，应查明其原因，并提请被审计| | | |单位列入财务报表说明。 | | | |　　2．审核该表勾稽关系是否正确，执行以下审计程序： | | | |　　（1）与资金平衡表、项目进度表、贷款/信贷协定执行| | | |情况表关系是否一致（参见资金平衡表等相关审计程序）。| | | |　　（2）专用账户表本身勾稽关系是否正确。 | | | |　　3．对照银行对账单、世界银行支付通知单、专用账户 | | | |存款明细账，检查期末余额是否正确。若存在未达账项，则| | | |对银行存款余额调节表进行审核，查明未达账项是否都在适| | | |当会计期间入账。 | | | |　　4．对照世界银行支付通知单、银行进账单等单据，审 | | | |查专用账户日记账每笔记录是否真实、合规，有无与专用账| | | |户收支无关的记录。 | | | |　　5．对照专用账户日记账，检查专用账户A部分编制是否| | | |正确： | | | |　　（1）期初余额应根据专用账户的上期期末余额填列。 | | | |　　（2）本期世界银行回补总额反映从世界银行提取并已 | | | |回补进入专用账户的贷款额，应根据“专用账户”科目借方发| | | |生额的分析填列。 | | | |　　（3）本期利息收入总额（存入专用账户部分）反映专 | | | |用账户在本期的利息收入情况。此总额应等于本表B部分相 | | | |应栏目。 | | | |　　（4）本期不合格支出归还总额反映以前提取的不合格 | | | |支出在本期内退回专用账户的贷款额。 | | | |　　（5）本期支付总额反映通过专用账户支付世界银行贷 | | | |款各类别费用的金额。本项目应根据“专用账户”科目贷方发| | | |生额分析填列。 | | | |　　（6）本期未包括在支付额中服务费支出，指本期内未 | | | |包括在“本期支付总额”中的各种服务费支出。此金额应与本| | | |表B部分相应栏目一致。 | | | |　　（7）期末余额反映专用账户的期末余额，应与以上各 | | | |项目勾稽相符，并与有关银行对账单的记录一致。 | | | |6．对照专用账户日记账，检查专用账户B部分编制是否正确| | | |： | | | |　　（1）世界银行首次存款总额反映项目单位申请且世界 | | | |银行已拨付的专用账户首次存款总额，是在世界银行在贷款| | | |协定中已核定的专用账户分配额。 | | | |审计程序 |执行情况说|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |号 | |（2）世界银行回收总额反映世界银行从专用账户首次存款 | | | |总额中回收的金额，根据世界银行实际回收金额填列。一般| | | |来说，项目执行初期该项目不应有金额。 | | | |（3）本期期末专用账户首次存款净额应等于上述两个项目 | | | |的差。 | | | |（4）专用账户年末余额：如前所述。 | | | |（5）截止本期期末已支付但尚未回补金额：反映被审计单 | | | |位已申请报账，但世界银行尚未回补款项。 | | | |（6）截止本期期末已支付但尚未申请报账金额反映本期已 | | | |从专用账户支付，但尚未向世界银行申请报账的款项。 | | | |（7）服务费反映专用账户存续期内所发生的服务费用支出 | | | |总额。 | | | |（8）利息收入总额反映专用账户余额中包括的所有利息收 | | | |入。 | | | |（9）本期期末专用账户首次存款净额：如前所述。应与其 | | | |他项目勾稽相符。 | | | |　　7．对上述5和6，应实施以下审计程序： | | | |　　（1）已申请报账尚未回补的金额，应与其相对应的提 | | | |款申请书、专用账户银行日记账核对，检查是否一致。 | | | |　　（2）对已支付尚未申请报账的余额应取得或编制一份 | | | |尚未申请报账的具体项目清单，再根据这份清单逐一与专用| | | |账户银行日记账核对，检查是否一致。 | | | |　　8．检查专用账户是否按支付信的规定向世界银行申请 | | | |回补。 | | | |　　9．审核专用账户列支的费用支出是否符合贷款协定要 | | | |求（参见有关符合性测试程序）。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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