第十四章　会计法
第十四章　会计法 本章考情分析 　　本章于2000年进入CPA考试，在2003年教材中由原来的第13章变更为第14章，继续占 据"榜尾"的位置；但本章的分值并不是最低的，在最近3年的考试中，本章的平均分值为 7分，主要题型是客观题，但2000年、2002年的综合题均涉及到"会计人员出具虚假财务 报告的法律责任"。本章考点相对比较集中，其中的"法律责任"仍然是考生必须掌握的重 点内容。 　　2002年教材对第一节进行了部分调整，在第二节"财政部门对各单位会计工作的监督 "部分，根据《财政部门实施会计监督办法》的规定，增加了部分内容。2003年教材没有变 化。 　　 　　最近3年题型题量分析 |题　型 |2000年 |2001年 |2002年 | |单项选择题 |1题1分 |2题2分 |1题1分 | |多项选择题 |1题1分 |2题2分 | | |判断题 |1题1分 |2题2分 |1题1分 | |案例分析题 |0.5题6分 | |0.25题3分 | |合　计 |3.5题9分 |6题6分 |2题5分 | 　　本章考点精讲 　　本章的重要考点包括： 　　（1）会计机构、会计人员的职权； 　　（2）有关"会计证"的法律规定； 　　（3）会计工作的交接； 　　（4）出具虚假的财务会计报告的法律责任； 　　（5）授意、指使、强令他人编造虚假的财务会计报告的法律责任。 　　 　一、各单位内部会计监督制度的要求（P423） 　　1、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职 责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 　　2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相 互监督、相互制约程序应当明确； 　　3、资产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 　　4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 　　二、会计机构、会计人员的职权（重点）（P424） 　　【解释】考生应熟悉不同的情况下会计人员的职权，即可以采取哪些措施，应当向 谁作出报告。 　　1、对原始凭证进行审核和监督 　　（1）对于记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充； 　　（2）对不真实、不合法的原始凭证，不予受理； 　　（3）对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及 时向单位负责人报告。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员在对原始凭证进行审核时 ，对于记载不准确、不完整的原始凭证，应当（　）。 　　A．不予受理 　　B．予以扣留 　　C．向单位负责人报告 　　D．要求经办人员更正、补充 　　【答案】D 　　2、对伪造、变造、故意毁灭会计帐簿或者帐外设帐的行为，应当制止和纠正；制止 和纠正无效的，应当向"上级主管单位"报告，请求作出处理。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对伪造、变造、故意毁灭 会计帐簿或者帐外设帐的行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向（　）报 告，请求作出处理。 　　A．单位负责人 　　B．总会计师 　　C．会计主管人员 　　D．上级主管单位 　　【答案】D 　　3、对实物、款项进行监督，如发现帐簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有 关规定处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向"本单位领导"报告，请 求作出处理。 　　4、对指使、强令编造、篡改财务报告的行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的 ，应当向"上级主管单位"报告，请求作出处理。 　　【例题】会计人员对篡改财务会计报告的行为应当制止和纠正。制止和纠正无效的 ，应当向上级主管单位报告，请求处理。（　）（2001年） 　　【答案】√ 　　5、对财务收支进行监督（重点） 　　（1）对审批手续不全的财务收支 　　应当退回，要求补充、更正。 　　（2）对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支 　　应当制止和纠正 　　（3）对"肯定"违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支 　　不予办理 　　（4）对"认为是" 违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支 　　应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理， 单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。 　　（5）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员在对财务收支进行监督时 ，对审批手续不全的财务收支，应当（　）。 　　A．予以退回，要求补充、更正 　　B．向单位负责人提出书面处理意见 　　C．向上级主管单位报告 　　D．向财政、审计、税务机关报告 　　【答案】A 　　6、对违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正；制止和纠正无效的 ，向"单位负责人"报告，请求处理。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，属于会计人员职权的 有（　）。（2001年） 　　A．对不真实的原始凭证不予受理 　　B．对伪造财务会计报告的行为进行制止和纠正 　　C．对审批手续不全的财务收支退回并要求补正或者更正 　　D．对单位制定的预算、财务计划执行情况进行监督 　　【答案】ABCD 　　【例题2】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，属于会计人员职权的 有（　）。 　　A．对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正、补充 　　B．对故意毁灭会计帐簿的行为进行制止和纠正 　　C．对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支不予办理 　　D．对单位制定的预算、财务计划执行情况进行监督 　　【答案】ABCD 　　三、会计报表的签名（P426） 　　会计报表由单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章；设置总会计 师的单位并由总会计师签名并盖章。 　　【例题1】根据《中华人民共和国会计法》的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章 的人员有（　）。（2000年） 　　A．会计员 　　B．会计机构负责人 　　C．内部审计机构负责人 　　D．单位负责人 　　【答案】BD 　　【例题2】根据《中华人民共和国会计法》的规定，企业的下列人员中，应当在财务会 计报告上签名并盖章的有（　）。（2001年） 　　A．单位负责人 　　B．主管会计工作的负责人 　　C．会计机构负责人 　　D．总会计师 　　【答案】ABCD 　　四、财政部门对各单位会计工作的监督内容（P425-427） 　　1、监督各单位是否依法设置会计帐簿 　　2、监督各单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告是否真实、完整 　　【例题】对原始凭证进行审核的主要内容包括（　）。 　　A．审核原始凭证所记载的经济业务是否真实、可靠 　　B．合法性、合规性、合理性审核 　　C．完整性审核 　　D．正确性审核 　　【答案】ABCD 　　3、监督各单位的会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 　　4、监督各单位是否依法管理会计档案 　　5、监督从事会计工作的人员是否具备从业资格 　　【例题1】只有取得会计从业资格证书的人员才能从事会计工作，未取得会计从业资 格证书的人员，不得从事会计工作。（　）（2000年） 　　【答案】√ 　　【例题2】只有取得会计从业资格证书的人员，才能从事会计工作；未取得会计从业 资格证书的人员，不得从事会计工作。（　）（2002年） 　　【答案】√ 　　五、总会计师（P430） 　　1、国有的和国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师。 　　2、总会计师的任职资格、职责、权限由国务院颁布的《总会计师条例》规定。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，国有资产占控股地位的大型企业必 须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序和职责权限由（　）。（2000年） 　　A．国务院规定 　　B．国务院财政部门规定 　　C．国务院经济贸易部门规定 　　D．企业规定 　　【答案】A 　　3、总会计师是单位行政领导成员。 　　【例题】根据《总会计师条例》的规定，总会计师是（　）。 　　A．专业技术职务 　　B．会计机构负责人 　　C．单位行政领导职务 　　D．单位行政非领导职务 　　【答案】C 　　【解析】总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。 　　4、总会计师的职权 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，必须经总会计师签署 的是（　）。 　　A．预算 B．财务收支计划 C．成本和费用计划 D．会计决算报表 　　【答案】ABCD 　　【解析】预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计 决算报表，必须经总会计师签署。 　　六、对出纳人员的限制（P431） 　　出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记 工作。 【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的 工作有（　）。 　　A．稽核 　　B．会计档案保管 　　C．登记固定资产卡片 　　D．办理纳税申报 　　【答案】AB 　　七、会计证（重点掌握）（P431-432） 　　1、不予办理会计证年检的情形（多选题） 　　对未经发证机关注册登记、有违法乱纪行为、未按规定参加继续教育培训和脱离会 计岗位的，以及弄虚作假骗取会计证的，发证机关不予办理年检。 　　2、会计人员因离退、解聘、停薪留职、辞职等原因离开原工作单位的，所持会计证 在有效期内不予收回。 　　3、凡是脱离会计工作岗位连续时间超过"3年"的，所持会计证自动失效。 　　【例题】根据会计法律制度的规定，会计人员脱离会计工作岗位时间连续超过一定 期限的，其所持会计证自行失效，该期限为（　）。（2002年） 　　A．1年 　　B．2年 　　C．3年 　　D．5年 　　【答案】C 　　4、发证机构应当收回会计证的情形 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，发证机关应当收回会 计人员所持会计证的是（　）。 　　A．持证会计人员严重违反财经纪律给国家、集体造成严重经济损失 　　B．持证会计人员受到2次记大过行政处分的 　　C．弄虚作假骗取会计证的 　　D．会计人员因解聘离开原工作单位的 　　【答案】ABC 　　【解析】会计人员因离退、解聘、停薪留职、辞职等原因离开原工作单位的，所持 会计证在有效期内不予收回。 　　5、因提供虚假财务会计报告、作假帐、隐匿或者故意销毁会计资料，贪污、挪用公 款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者 重新取得会计从业资格证书。除此之外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人 员，自被吊销会计从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书（重点掌 握）。 　　八、会计交接（P432） 　　1、交接的范围 　　（1）会计人员调动工作或者离职，必须办理交接手续，否则不得离职或者调动； 　　（2）会计人员临时离职或者因病不能工作需要接替或者代理的，应当办理交接手续 。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列选项中，必须办理会计工作的 交接手续的有（　）。 　　A．会计人员调动工作或者离职 　　B．会计人员临时离职需要接替 　　C．会计人员因病不能工作需要代理 　　D．临时离职的会计人员恢复工作 　　【答案】ABCD 　　2、监交人员（重点） 　　（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交； 　　（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时 主管单位可以派人会同监交。 　　【例题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，一般会计人员因调动工作或者离职 办理交接手续时，负责监交的人员应当是（　）。（2001年） 　　A．其他会计人员 　　B．会计机构负责人 　　C．单位负责人 　　D．财政部门派出人员 　　【答案】B 　　3、移交人员对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任（判断题）。 　　九、违反《会计法》的法律责任（重点掌握）（P434） 　　1、伪造、变造、编制虚假会计资料的法律责任 　　2、隐匿、故意销毁会计资料的法律责任 　　3、授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计 资料的法律责任 　　【例题】某公司的会计人员甲伪造会计帐簿，尚不构成犯罪。根据《中华人民共和国 会计法》的规定，甲的违法行为的法律后果是（　）。（2001年） 　　A．处于3000元以上5万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书 　　B．处于5000元以上10万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书 　　C．予以警告，并处于3000元以上5万元以下的罚款 　　D．予以警告，...
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