第一节第一节税务管理讲义
第三章 税收征收管理法律制度 1. 税 务 管 理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协 调征税关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款 征收的前提。税务管理包括税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等几个部分的内容 。 例题1、 下列属于税务管理的内容有（ ）。 A. 税务登记 B. 帐簿凭证管理 C. 税款征收 D. 纳税申报 答案：ABD 解析：税务管理与税款征收、税务检查同属于税收征收管理的内容，是并行关系。税务 登记管理、帐簿凭证管理、纳税申报才是税务管理的内容。 一、税务登记 税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登 记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。 根据《税务登记管理办法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税 行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业 登记，注销登记，外出经营报验登记等。 例题1、下列属于纳税人应当办理税务登记的有( )。 A. 应税收入 B. 应税财产 C. 应税行为 D. 任何行为 答案：ABC （一）开业税务登记 开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后首次办理 的纳税登记。 1、开业登记的对象 根据有关规定，需要办理开业税务登记的纳税人分以下两类： (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人，包括： ①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作 企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。如驻外地的产品经销处、维 修服务站、产品点、分厂、分店、分公司等。 ③个体工商户。指经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商户。 ④从事生产、经营的事业单位。是指经工商行政管理部门批准开业的，从事生产、经 营的机关、团体、部队、学校和其他事业单位。 (2)其他纳税人 根据规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人 ，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应 按规定向税务机关办理税务登记。 2、开业税务登记的要求 办理开业税务登记是纳税人必须履行的法定义务，一般说来，纳税人应按下列要求和 程序办理税务登记： （1）在法定的时间内办理税务登记 凡从事生产经营，发给营业执照的，应自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营 地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；其他应办理税务登记的纳税 人，应自有关部门批准之日或在按税法规定成为法定纳税人之日30日内，持有关证件向 所在地税务机关申报办理税务登记；纳税人所属的跨地区的非独立核算分支机构除由总 机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起30日内，向分支机构所在地税务机关申 报办理注册税务登记。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经 营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内， 向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。 （2）提出办理税务登记的书面报告 纳税人申请税务登记应先到主管税务机关或指定的税务登记点，填报《申请税务登记 报告书》。我国国家税务机关为适应分税制的需要，设置了两套税务机构，即国家税务局 系统和地方税务局系统，根据国家税务总局的规定，两套机构对各自负责征收管理的纳 税人实施统一代码，分别登记，分别管理。 （3）提供必须的证件或资料 纳税人办理税务登记时必须携带下列证件或资料： ①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件； ②有关机关、部门批准设立的文件； ③有关合同、章程、协议书； ④法定代表人和董事会成员名单； ⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件； ⑥组织机构统一代码证书； ⑦住所或经营场所证明； ⑧委托代理协议书复印件； ⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需 要的其他资料、证件。 企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供 由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。 （4）如实填写税务登记表 税务登记表的主要内容包括： ①单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码； ②住所、经营地点； ③经济性质； ④企业形式、核算方式； ⑤生产经营范围、经营方式； ⑥注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号； ⑦生产经营期限、从业人数、营业执照号码； ⑧财务负责人、办税人员； ⑨其他有关事项。 企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址 、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。 3、税务登记表的审批与核发 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。税务机关审核无误 的，应在30日内予以登记，核发税务登记证或者注册税务登记证。 例题1、企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为( )。 A. 10天之内 B. 半个月之内 C. 30天之内 D. 半年之内 答案：C 例题2、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕的时间为( )。 A、自收到之日起15日内 B、自纳税人填报之日起15日内 C、自收到之日起30日内 D、自纳税人填报之日起30日内 答案：C 例题3、某税务所在2002年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2002年10月20日领 取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2002年11月13日作出责令该商 店必须在2002年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定 处以罚款的决定。问：本处理决定是否有效？为什么？ 答案：处理决定无效。根据规定，企业，企业在外地设立的分支机构和个体工商户自领 取营业执照之日起30日内，向主管税务机关申报办理税务登记；税务机关应当自收到申 报之日起30日内审核并发给税务登记证件。该商店自2002年10月20日领取营业执照到20 02年11月12日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定的时间里到所在地税务 机关申请办理税务登记，所在地税务机关应按规定程序为其办理税务登记。因此，本例 中税务所所做出的处理决定无效。 (二)变更登记 1. 变更登记的范围 （1）改变名称； （2）改变法定代表人； （3）改变经济性质或经济类型； （4）改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的，涉及主管税务机关变动的， 要办理注销登记)； （5）改变生产经营或经营方式； （6）增减注册资金(资本)； （7）改变隶属关系； （8）改变生产经营期限； （9）改变或增减银行账号； （10）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 2、变更登记的时间要求 （1）纳税人税务登记内容发生变化的，需要到工商行政管理机关或者其他机关办理 变更登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有 关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 （2）纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理 变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变 更税务登记。 3、变更税务登记的程序、方法 (1)申请。 (2)提供相关证件、资料。增值税一般纳税人被取消资格需要变更登记的，应当提交 下列证件：增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证（正、副本）原件；纳税人 税种登记表；其他有关资料。 (3)税务登记变更表的内容。主要包括纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后 内容、上缴的证件情况。 (4)受理。税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、证件要进行认真审阅， 在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予以受理。 (5)审核。主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的变更表及相关资料，进行分类 审核。 (6)发证。对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回原《税务登记证》(正、副 本)，按变更后的内容，重新制发《税务登记证》(正、副本)。 例题1、根据我国《税收征管法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变 化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起( )内，向原税务机关申报办理变更税务登记。 A、10天 B、15天 C、30天 D、60天 答案：C 例题2、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )。 A. 开业登记 B. 变更税务登记 C. 注销税务登记 D. 注销后办理开业登记 答案：B 例题3、增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交的证件包括( )。 A、增值税一般纳税人申请认定书原件 B、税务登记证正本复印件 C、税务登记证副本原件 D、纳税人税种登记 答案：ACD (三)停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后办理复 业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。纳税 人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登 记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业， 实施正常的税收征收管理。 (四)注销登记 注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形 时，向原登记税务机关申请办理的登记。注销登记是本质上的变化，意味着纳税人作为 纳税主体在法律意义上的消失或死亡。 1、注销登记的适用范围 纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；企 业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人 被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 2、注销登记的时间要求 （1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向 工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记； （2）按规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当批准或者宣告终止之日起 1 5日内，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。 （3）纳税人因住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的，应当在 向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前， 向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报 办理税务登记。 （4）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起1 5日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 3、注销登记的有关要求 例题1、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当向原税务登记 机关申报办理注销税务登记，其时间限制为( )。 A、自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内 B、自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内 C、自有关机关批准或者宣告终止之日起60日内 D、自有关机关批准或者宣告终止之日起90日内 答案：A 例题2、纳税人需要申请办理注销登记等情况有( )。 A. 解散 B. 破产 C. 撤销 D、暂停营业 答案：ABC (五)外出经营报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县(市)进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地(县、 市)一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应当在到达经营地进行生产 、经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。外出经营活 动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清 税款、缴销未使用完的发票。 税务机关应自收到纳税人填报的税务登记表等有关资料之日起30日内审核完毕，并作 出予以登记或者不予以登记的决定。对准予登记的，应当核发税务登记证件(副本)。税 务登记证件应当载明以下内容：纳税人名称、统一代码、法定代表人或负责人、详细地 址、经济性质(或经济类型)、经营方式、经营范围(主营、兼营)、经营期限和证件有效 期限等。 例题1、纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给( )。 A. 公司所在地税务机关 B. 经营地税务机关 C. 上一级税务机关 D. 不用上交 答案：B (六) 税务登记证的发放、使用和管理 1、...
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