企业所得税汇算清缴实务操作技巧

**部分  企业所得税汇算清缴的难点和重点——税会差异及处理

一、为什么会产生税会差异

1、税法和会计的不同职能

2、会计和税法的不同规定

二、日常工作中有哪些税会差异

（一）收入的确认

1、赊销货物的收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

2、预收的租金收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

3分期收款的收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

4、资产盘盈的收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

5、无法偿付的款项实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

6、违约金收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

7、政府补助收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

8、债务重组收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

9、投资收益实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

10、财产转让实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

11、视同销售实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

12、销售折让和退回实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

13、减计收入实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

（二）税前扣除

1、白条和不合规发票支出实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

2、业务招待费支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

3、广告费也业务宣传费支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

4、三项费用支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

5、公益救济性支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

6、资产损失的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

7、罚款支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

8、折旧年限、口径和折旧方法的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

9、资产的初始计量的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

10、资产期末公允价值计量实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

11、减值准备和坏账准备的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

12、加计扣除的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

13、公允价值计量的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

14、支付给境外的费用的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

15、与收入无关的支出和不合理的支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

16、关联方超过关联债资比例的利息支出的实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

17、人身安全保险支出实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

18、存货的结转方法实例、会计处理、税法规定和纳税调整的金额

三、如何处理税会差异

1、会计处理

     （1）应付税款法

     （2）资产负债债务法

2、税务处理

    （1）纳税调整明细表填报

    （2）纳税申报表主表的填报

3、处理技巧

   （1）熟记并理解税会差异

   （2）找准税会差异的金额

   （3）正确填报纳税调整明细表

 第二部分  企业所得税汇算清缴的节点和要点——正确计算应纳税所得额

一、会计利润与应纳税所得额

 1、二者的区别

 2、正确计算应纳税所得额的技巧

二、掌握企业所得税的十六项制胜法宝

  1、法宝一：税务处理严格执行税法规定

       疑难问题讨论：

（1）企业会计政策与税收规定不一致时，可否不做纳税调整？

（2）企业具体经济交易事项找不到税法规定时怎么办？

  2、法宝二：国家不承担企业的经营风险

疑难问题讨论：

（1）发货后但没有收到货款，可否不申报缴纳企业所得税？

（2）到了合同约定的收款日期没有收到货款，可否不确认收入？

  3、法宝三：准确把握视同销售

疑难问题讨论：

（1）将业自产产品发放职工福利是否需要视同销售缴纳企业所得税？

（2）下一车间从上一车间领用半成品是否需要视同销售缴纳企业所得税？

（3）将自产产品从成品库发往展厅是否需要视同销售缴纳企业所得税？

（4）将自产产品用于偿债、对外投资是否需要视同销售缴纳企业所得税？

（5）将自产产品发往外地分公司是否需要视同销售缴纳企业所得税？

  4、法宝四：坚决贯彻配比原则

疑难问题讨论：

（1）税务稽查出来的账外收入对应的成本可否在税前扣除？

（2）企业出租门面房缴纳的税金、房屋折旧等可否税前扣除？

（3）企业采购原材料、机器设备缴纳的增值税能否税前扣除？

（4）企业销售的下脚料是否要冲减对应的生产成本？

  5、法宝五：正确理解实际发生

疑难问题讨论：

（1）企业年末计提的商品保修费、房租费、水电费等是否可以税前扣除？

（2）企业年末计提的八大减值准备是否可以税前扣除？

（3）企业摊销未确认的融资租赁费用形成的财务费用是否可以税前扣除？

（4）企业的未决诉讼损失可否税前扣除？

  6、法宝六：切实执行不得重复扣除

疑难问题讨论：

（1）融资租赁费是否可以税前扣除？

（2）企业租赁车辆承担租赁费用，是否还可以税前扣除该车辆的过路费汽油费？

（3）税务稽查出的帐外收入，尚未在外账税前扣除的成本是否还可以是前扣除？

  7、法宝七：严格执行限额扣除

疑难问题讨论：

（1）企业列支但超标准的业务招待费、三项费用是否可以不做纳税调整？

（2）企业计提折旧的期限是否可以短于税法规定的低折旧年限？

  8、法宝八：正确理解以票控税

疑难问题讨论：

（1）企业预估的成本是否可以税前扣除？

（2）企业白条列支的成本费用是否可以税前扣除？

（3）企业败诉发生的赔偿损失没有发票是否可以税前扣除？

（4）企业食堂采购蔬菜等食材发生的支出能否税前扣除？

（5）企业购买的虚假发票能否税前扣除？

（6）房地产企业土地评估增值是否可以税前扣除

  9、法宝九：严格贯彻与取得收入相关

 疑难问题讨论：

（1）企业发生的赞助支出可否税前扣除？

（2）企业为高管负担的个人所得税款可否税前扣除？

（3）企业为其他企业担保发生的担保损失可否税前扣除？

（4）企业向其他企业的捐赠支出是否可以税前扣除？

（5）企业为老板支付的MBA学费可否作为职工教育经费税前扣除？

（6）房地产企业为政府建造的市政设施是否可以税前扣除？

（7）企业房改房发生的房屋维修费是否可以是前扣除？

（8）企业的股东字画支出可否税前扣除？

  10、法宝十：正确把握支出的合理性

疑难问题讨论：

（1）企业为管理人员参加的人身安全保险费是否可以税前扣除？

（2）老板办公室里的高档字画是否可以税前扣除？

（3）企业办公区里的高贵花草树木等是否可以税前扣除？

（4）天价的业务招待费、吊灯等支出是否可以税前扣除？

  11、法宝十一：正确区分资本性支出和收益性支出

疑难问题讨论：

（1）办公室的装修费如何税前扣除？

（2）企业发生的电梯及安装费用如何税前扣除？

（3）企业发生的固定资产大修理费用如何税前扣除

  12、法宝十二：免税项目与应税项目分别核算

疑难问题讨论：

（1）企业享受减免税优惠政策时，可否把应税项目的所得计入免税项目

（2）企业享受减免税优惠政策时，可否把免税项目的支出作为应税项目？

（3）应税项目发生的亏损可否用免税项目的所得弥补？

（4）免税项目发生的亏损可否用应税项目的所得弥补？

  13、法宝十三：境外间接转让股权的穿透原则

疑难问题讨论：

（1）境外母公司在境外间接转让境内企业的股权，是否要向中国政府缴税？

（2）境外母公司在境外间接转让境内企业的股权，境内企业是否有纳税义务？

  14、法宝十四：公司费用与股东家庭费用相区分原则

疑难问题讨论：

 （1）老板个人汽车的加油费、维修费是否可以在公司报销并税前扣除？

 （2）老板家庭的生活支出是否在公司报销并税前扣除？

 （3）老板孩子的出国留学费用是否可以在公司报销并税前扣除？

  15、法宝十五：税会差异一般都是调表不调账

疑难问题讨论：

 （1）纳税调整如何进行账务处理？

 （2）会计利润与应纳税所得额之间的差额如何进行账务处理？

  16、法宝十六：切记一切税收规定都是有利于税务机关征到税款

疑难问题讨论：

（1）企业发生的业务招待费、三项费用为什么不能据实扣除？

（2）税法为什么要规定固定资产的低折旧年限？

（3）企业的税会差异应做纳税调整但未调整，将来是否会补税？

（4）企业做的两套账是否会被税务机关稽查出来？

（5）企业购买的虚假发票是否会被税务机关稽查出来？

 第三部分  企业所得税汇算清缴的热点和焦点——企业所得税的税务筹划和税务稽查

一、企业所得税的税务筹划

1、税务筹划简介

2、收入的税务筹划思路和方法

（1）推迟确认收入

（2）争取少确认销售收入

（3）避免成为纳税义务人

3、税前扣除的税务筹划思路和方法

（1）用足税前扣除的政策

（2）增加其他计税成本

二、企业所得税的税务稽查

1、收入的稽查

（1）收入确认的金额

（2）收入确认的时点

（3）账外收入的判定和查找

2、税前扣除项目的稽查

（1）发票和票据

（2）纳税调整

（3）成本和费用的真实性

3、税务稽查疑难问题讨论

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