企业中高层管理者财务培训

**部分  财务报表解读 

一、从经营管理的角度解读资产负债表

（一）资产负债表提供哪些会计信息

（二）如何理解资产负债表上的财务数据

1． 企业的全部资产在资产负债表上如何体现的

2． 如何在资产负债表上确定企业对外投资的高限额

3． 资产负债表上的哪些项目不能任意调整

4． 怎样分析交易性金融资产项目的会计信息

5． 怎样分析应收票据项目的会计信息

6． 怎样分析应收账款项目的会计信息

7． 怎样分析预付账款项目的会计信息

8． 怎样分析存货项目的会计信息

9． 怎样分析固定资产原价项目的会计信息

10．怎样分析工程物资和在建工程项目的会计信息

11．怎样理解递延所得税资产项目的会计信息

12．如何分析短期借款项目的会计信息

13．如何分析交易性金融负债项目的会计信息

14．如何分析应付票据项目的会计信息

15．如何分析应付账款项目的会计信息

16．如何分析实收资本（或股本）项目的会计信息

17．如何分析资本公积项目的会计信息

18．如何分析盈余公积项目的会计信息

19．如何分析未分配利润项目的会计信息

（三）公司的各项经营活动在资产负债表上怎样反映

 1．资产

 2．负债

 3．所有者权益（或股东权益）

（四）从公司运作管理的角度重新审视资产负债表

 1．分析流动资产占全部资产的比重

 2，分析长期资产占全部资产的比重

 3．分析固定资产占全部资产的比重

4．分析流动负债占负债及所有者权益的比重

 5．分析负债合计占负债及所有者权益的比重

 6．分析长期负债与所有者权益之比

 7．分析留存收益与实收资本（或股本）之比

（五）资产负债表与利润表的关系

 资产负债表是时点报表，利润表是期间报表。利润表上的“净利润”与资产负债表上的“未分配利润”相关；利润表上的“所得税费用”与资产负债表上的“应交税费”相关等。

二、从经营管理的角度解读利润表

（一）利润表主要反映哪些内容，揭示哪些重要信息

（二）利润是如何形成的

 1．利润的构成要素

 2．利润表上几种不同的利润描述如何理解

 3．如何分析营业成本中的会计信息

 4．如何分析费用项目中的会计信息

（四）不同税费对利润及现金流量的影响

 1．增值税

 2．企业所得税

 3．其他税费

（五）各种利润率分析

 1．毛利率

 2．营业利润率

 3．利润率

 4，净利率

（六）各种成本费用比率分析

 1．营业成本占营业收入的比率

 2．管理费用占营业收入的比率

 3．销售费用占营业收入的比率

 4．财务费用占营业收入的比率

（七）坏账（或计提坏账准备）对利润的影响

 （八）资产减值对利润的影响

  1．流动资产减值

  2．固定资产减值

  3．无形资产减值

三、从经营管理的角度解读现金流量表

（一）现金流量表解读

  1．如何理解现金流量表包括的内容

  2．如何理解现金流量表与资产负债表、利润表之间的关系

  3．从现金流量表中可以获得哪些会计信息

  4．如何分析与利用经营活动产生的现金流量信息

  5．如何分析与利用投资活动产生的现金流量信息

  6．如何分析与利用筹资活动产生的现金流量信息

（二）现金流量表分析

1．现金流量表趋势分析

  2．现金流量表财务比率分析

                                    第二部分  财务分析

一、财务比率综合分析

（一）杜邦分析

（二）帕利普分析

二、8大关键财务指标分析

1． 净资产收益率

2． 总资产报酬率

3． 总资产周转率

4． 应收账款周转率

5． 资产负债率

6． 已获利息倍数

7． 销售（营业）增长率

8． 资本保值增值率

三、应收账款周转率改善措施

四、存货周转率分析及改善措施

五、企业获利能力分析

1． 销售收益率（ROS）

2． 资产报酬率（ROA）

3． 权益报酬率（ROE）

4． 销售净利率

5． 成本费用利润率

6． 普通股每股收益

7． 市盈率

六、金字塔分析

                                 第三部分  预算管理

 一、全面预算组织

1．健全预算管理体制

2．明确各环节授权批准程序和工作协调机制

二、全面预算基本业务流程

三、预算流程主要业务风险及控制措施

1．预算编制

 2．预算审批

3．预算下达

 4．预算指标分解和责任落实                                                              

5．预算执行控制

6．预算分析

7．预算调整

 8．预算考核

四、预算编制方法

1.目标成本预算

2.生产成本预算

3.作业成本预算

4.期间费用预算

5．固定预算法与弹性预算法

6．增量预算法与零基预算法

7．定基预算法与滚动预算法

8．概率预算法

五、现金预算的编制

 六、预算执行控制

（一） 预算执行中存在的问题

（二） 预算控制的原则

（三） 事中控制

（四） 事后控制

（五） 控制实例

七、预算分析

（一） 预算分析流程

（二） 预算分析方法

（三） 预算分析报告

（四）预算分析案例

八、预算调整

（一）预算调整与滚动预测

（二）预算调整案例

九、预算考核

（一）预算考核体系设计

（二）预算考核

十、预算管理的作用与迫切性

十一、预算管理体系的构建

（一） 组织体系

（二） 指标体系

（三） 预算管理制度

十二、中国式预算的困惑与误区

十三、预算管理关键控制点

                                 第四部分  成本分析

一、成本性态分析

1．直接成本分析

2．间接成本分析

3．变动成本分析

4．固定成本分析

5．可控成本分析

6．不可控成本分析

二、保本点分析

    1．保本点分析的基本概念

    2．单一产品保本点的确定

    3．多产品保本点的计算

    4．保本点作业率

    5．安全边际和安全边际率

6．成本管理思路在销售决策中的运用

7．采购谈判中的保本点应用

三、产品成本变动分析

   （一）产量变动对单位成本影响的分析

   （二）产品质量变动对单位成本影响的分析

   （三）劳动生产率变动对单位成本影响的分析

   （四）材料消耗量变动对单位成本影响的分析

     1．降低材料单耗

     2．提高材料利用率

     3．原材料综合利用

     4．合理采用代用材料

     5．改进产品设计，减轻产品重量

四、产品定价决策

（一） 一般产品定价决策分析方法

  1．完全成本定价法 

  2．变动成本加成定价法

（二）薄利多销的定价策略 

  1．薄利多销的概念

  2．薄利多销的决策程序 

  3．薄利多销可行性分析方法   

（三）定价决策分析应考虑的因素

（四）定价决策分析方法

  1．以成本为导向的定价决策方法 

 （1）总成本定价法

 （2）收益比率定价法

（3）成本加成定价法

  2．以需求为导向的定价方法

  3．经特殊目的为导向的定价方法

（五）定价决策的策略

   1．弹性定价策略

   2．新产品定价策略

   3．系列产品定价策略

   4．心理定价策略

   5．分期收款定价策略   

 （六）报价体系的建立与运营 

   1．报价体系的建立

   2．报价体系的运营  

 （七）规模效益与销售定价                      

       五、成本控制关键点

（一）研制产品未来成本的控制

（二）材料采购过程成本的控制

（三）产品生产过程成本的控制

（四）销售过程费用的控制

（五）管理费用日常控制

（六）研发费用控制

（七）安全生产费用控制

（八）环境保护费用控制

（九）质量成本控制

（十）人力资源成本控制

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