《高级管理人员财务知识培训》

**部分   主要财务报表解读

       一、资产负债表

      （一）如何理解报表上的财务数字

        1.根据我国新《企业会计准则》规定，企业资产负债表的基本格式和内容：

         ……

        2．资产负债表概述

        3．资产负债表项目与数据解读

      （二）公司的各项经营活动在资产负债表上怎样反映

        1．筹资活动在资产负债表右边分别以负债和所有者（股东）权益的反映

        2．投资活动及其给企业形成的一系列资产在资产负债表左边的反映

      （三）从公司财务管理的角度重新审视资产负债表

        1．资产负债表是对原始经济业务进行会计确认和计量的结果，其数据与原始数据是有区别的。

        2．在会计确认和计量过程中，会计人员运用职业判断对会计政策和方法进行了选择。

        3．管理层有可能在非正当利益的驱动下，出于业绩考核、获取信贷资金、发行股票、上市资格维护和政治目的等动机，而有意粉饰报表数据。

        4．使用虚假信息进行财务决策的结果将是灾难性的，因而有必要对报表信息的质量进行“评估”。

      二、利润表

     （一）从管理的角度解读利润表

       1．根据我国新《企业会计准则》规定，企业利润表的基本格式和内容：

         ……

       2．利润表概述

       3．利润表项目与数据解读

       4．利润表将利润总额划分为正常利润和非正常利润，有利于更客观地衡量企业管理层的经营管理效率。因产生正常利润的生产经营活动可由企业管理层控制，而非正常利润不可控制。

     （二）利润总额是如何形成的

       1．利润总额=正常利润 公允价值变动净收益-资产减值损失 其他非正常利润

       其他非正常利润是指营业外收支

       2．各项目内容说明

     （三）税收对利润及现金的影响

       1．营业税金及附加反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等，这部分变化影响利润总额。

       2．所得税费用反映企业已确认的应当从当期利润总额中扣除的金额，包括本期已经缴纳和应缴纳的所得税以及递延所得税。这部分变化影响净利润。

       3．所有税费都必须在税法规定期限内以现金足额缴纳，因而，税费的变化影响现金流。

                               第二部分   财务指标分析

      一、各种利润率及各项成本费用比率分析

      1. 营业收入利润率

      2．营业收入毛利率

      3．总收入利润率

      4．销售利润率

      5．销售息税前利润率

      6．营业成本利润率

      7．营业费用利润率

      8．全部成本费用总利润率

       9．全部成本费用净利润率

      二、资金效率、风险的分析与控制——营运资本分析

       1．净资产收益率

       2．总资产报酬率

       3．流动资金周转率

       4．存货周转率

       5．应收账款周转率

       6．流动资金节约额

       7．固定资产周转率

       8．固定资产收入率

       9．总资产周转率

      10．总资产产值率

      11、总资产收入率

（二）风险分析、评估与防范控制

1. 盈利结构风险分析与防范控制

2. 税务风险分析、评估与防范控制

 (1)税收立法层面的税务风险

     (2)税收行政方面的税务风险

     (3)客观经营环境的税务风险

     (4)纳税人自身的税务风险

 (5)税务风险的评估方法

 (6)税务风险的防范与控制方法 

（三）资金活动风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（四）采购业务风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（五）销售业务风险与控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（六）资产管理风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（七）担保管理风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（八）财务报告风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（九）全面预算风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（十）工程项目风险分析与防范控制

（1）风险点分析

（2）防范控制措施

（十一）资金链断裂风险分析与防范控制

（十二）应收款超常风险分析与防范控制

（十三）投资不当风险分析与防范控制

      三、财务比率综合分析

       1．杜邦分析

       2．帕利普财务分析体系

      四、应收账款周转率分析及改善方法

       1．应收账款周转率分析

       2．提高应收账款周转率的措施

      五、存货越多越好吗，改善存货周转率的方法

       1．存货周转率分析

       2．提高存货周转率的措施

      六、财务指标背后的业务活动解析

       1．综合评介

       2．深度解析

                                第三部分   绩效分析

      一、应收账款的坏账、存货的减值、固定资产折旧等对利润的影响

       1．应收账款坏账对利润的影响

       2．存货超高储备定额对利润的影响

       3．固定资产折旧变化对利润的影响

      二、如何利用财务数据分析并改善经营绩效

       1．综合分析与评价

       2．找出存在的问题

       3．采取对策

       4．编制财务分析报告

      三、公司财务运作的核心思路，分析影响企业绩效的环节

     （一）财务运作的核心思路

       1．财务管理与内部控制相结合

       2．财务会计以管理会计为基础

       3．强化内部审计，完善内部控制

     （二）影响企业绩效的环节

       ……

      四、如何提高企业获利的能力

       ……

                                 第四部分   成本分析

      一、产品的成本管理构成

      1.成本按其经济用途分类

      (1)生产成本

      (2)非生产成本(期间费用)  

      2.成本按其习性分类

      (1)固定成本

      (2)变动成本

      (3)混合成本

      3.成本的其他分类

     (1)成本按其可控性可分为可控成本和不可控成本

     (2)成本按其发生的时态可分为历史成本和未来成本

     (3)成本按其与决策的相关性可分为相关成本和无关成本  

二、直接成本、间接成本

1.直接成本

（1）直接材料

（2）直接人工

 2．间接成本指制造费用

三、固定成本、变动成本

（1）固定成本

（2）变动成本

四、保本点分析

1．保本点的念义

2．保本点的表现形式

3．多产品保本点的计算

4．保本点作业率

5．安全边际与安全边际率

                          第五部分  成本控制

**章  成本控制程序

一、 成本预测

二、 成本决策，

三、 成本预算

四、 成本监控

五、 成本核算

六、 成本分析

七、成本风险识别

八、成本风险分析

九、成本风险衡量

十、成本风险评价

第二章  战略成本管理与成本监控

**节 降低成本战略

一、 降低成本战略构成

二、 降低成本战略途径

第二节 成本监控

一、 成本监控的原则

二、 成本监控的内容与方法

第三章  成本企画与价值工程

   **节  成本企画

一、 目标成本设定

二、 成本企画操作流程

第二节 成本策划

一、 目标成本策划

二、 目标售价测定

三、 目标利润率设定

四、 目标成本的策划

五、 目标成本制定MLT法

六、 量本利分析法

七、 博弈分析法

第三节 价值工程

一、 提高价值的途径

二、 价值工程实施步骤

三、 价值工程应用实例

第四章  成本预算与日常控制

**节 成本预算编制方法

第二节 目标成本预算编制

第三节 生产成本预算

第四节 作业成本预算

第五节 期间费用预算

第六节 成本日常控制

一、 研制产品未来成本的控制

二、 材料采购过程成本的控制

三、 产品生产过程成本的控制

四、 销售过程费用的控制

五、 管理费用日常控制

第五章  专项资金（费用）控制

**节  研发费用控制

第二节 安全生产费用控制

第三节 环境保护费用控制

第四节 建厂（技改）资金控制

 第六章  质量成本控制

**节 质量成本控制概念

第二节 质量成本控制要求及内容

第三节 质量成本预测与计划

第四节 质量成本核算与报告

第五节 质量成本分析

第七章  人力资源成本控制

**节 人力资源成本构成

第二节 人力资源成本的计量

第三节 人力资源成本的核算

第四节 人力资源成本控制

第八章  物流成本、责任成本及利用期货控制成本

**节 物流成本控制

第二节 责任成本控制

第三节 运用期货交易进行成本控制

第九章  成本风险与内部控制

**节 成本风险识别与控制

第二节 内部控制制度

                                 第六部分   预算管理

一、企业预算管理的模式

二、企业预算管理存在的主要问题

三、年度经营目标的制定与分解

四、预算编制

（一） 如何制订年度业务计划

（二） 如何设计合理的预算编制体系

（三） 预算编制流程

（四） 预算编制方法

五、预算执行控制

（一） 预算执行中存在的问题

（二） 预算控制的原则

（三） 事中控制

（四） 事后控制

（五） 控制实例

六、预算分析

（一） 预算分析流程

（二） 预算分析方法

（三） 预算分析报告

（四）预算分析案例

七、预算调整

（一）预算调整与滚动预测

（二）预算调整案例

八、预算考核

（一）预算考核体系设计

（二）预算考核

                           第七部分  规模效益与销售定价

一、 规模效益

……

二、 销售定价

（一） 定价方法

1． 以成本为导向的定价方法

2． 以需求为导向的定价方法

（二） 定价策略

1． 弹性定价策略

2． 新产品定价策略

3． 系列产品定价策略

4． 心理定价策略

5． 分期收款定价策略

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