新《企业所得税法》解读和应对策略

一、纳税筹划基本知识介绍

（一）纳税筹划的概念及其特点

1、纳税筹划的概念　　　　

2、纳税筹划需要达成的目标　　　

3、纳税筹划的特点

（二）纳税筹划的平台

1、价格平台　　　　　　　

2、优惠平台　　　　　　　　　

3、漏洞平台

4、空白平台　　　　　　　

5、弹性平台　　　　　　　　　

6、规避平台

（三）纳税筹划的技术

1、免税技术　　　　　　　

2、减税技术　　　　　　　　　

3、税率差异技术

4、分劈技术　　　　　　　

5、扣除技术　　　　　　　　　

6、抵免技术

7、延期纳税技术

（四）纳税筹划的一般程序

二、新企业所得税法的出台背景及其主要变化

（一）新法的出台背景

1、丧失公平原则　　　　　

2、与WTO精神相背离　　　　　　

3、操作复杂，漏洞多多

（二）新法的立法原则

1、税收法定原则　　　　　

2、税收公平原则　　　　　　　　

3、税收效率原则

（三）新法的四个统一

1、适用范围统一　　　　　

2、税率统一　　　　　　　　　　

3、扣除标准统一

4、优惠政策统一

（四）新法实施对社会经济生活的影响

1、新法实施对国家财政的影响　　　　　　　

2、新法实施对内资企业的影响

3、新法实施对外资企业的影响

三、新企业所得税法及其实施条例的具体变化剖析与纳税筹划（含案例分析）

（一）纳税人及纳税义务解析与纳税筹划

1、居民企业与非居民企业　　　　　　　　　　

2、机构、场所、营业代理人及其类型

3、实际管理机构及判断标准　　　　　　　　　

4、境内境外所得及具体类型

5、实际联系及判断标准　　　　　　　　　　　

6、利用纳税人身份的不同进行纳税筹划

（二）税率变化解析及纳税筹划

1、基准税率25%的适用对象　　　　　　　　　

2、优惠税率20%与15%的适用对象

3、巧用税率变化进行纳税筹划

（三）应税收入解析与纳税筹划

1、收入确认的基本原则　　　　　　　　　　　

2、货币形式收入和非货币形式收入

3、收入的具体类型及其确认　　　　　　　　　

4、分期确认收入的类型及其方法

5、视同销售的类型及其确认　　　　　　　　　

6、不征税收入的类型及其确认

7、利用应税收入的纳税筹划

（四）成本费用税前扣除解析与纳税筹划

1、成本费用扣除的基本原则　　　　　　　　

2、收益性支出和资本性支出

3、税前扣除成本的内容　　　　　　　　　　

4、税前扣除期间费用的内容

5、税前扣除税金的内容　　　　　　　　　　

6、税前扣除损失及其他支出的内容

7、公益性捐赠的判断、扣除标准及计算方法　

8、税前扣除工资薪金的内容

9、税前扣除利息费用的内容及标准

10、工会经费、职工教育经费、福利费用的税前扣除标准

11、业务招待费、广告支出、业务宣传费的税前扣除标准

12、各种保险费用的税前扣除标准

13、转让财产费用、租赁费用及劳动保护支出的税前扣除规定

14、差旅费、会议费、董事会费等费用的税前扣除规定

15、佣金的税前扣除标准　　　　　　　　　

16、资产盘亏、报废净损失的税前扣除

17、不得税前扣除的成本、费用内容　　　　　

18、各税前扣除项目的纳税筹划及案例分析

（五）资产的税务处理及纳税筹划

1、资产的计税基础　　　　　　　　　　　　

2、固定资产计税基础与折旧计提

3、固定资产大修理支出和改建支出的区划标准

4、生物资产计税基础与折旧计提

5、无形资产与摊销　　　　　　　　　　　　

6、长期待摊费用的摊销

7、开办费及其摊销　　　　　　　　　　　　

8、存货计价方法

9、投资资产的计税基础及其转让处置时的处理

10、利用资产的税务处理规定进行的纳税筹划

（六）企业重组与清算的税务处理与纳税筹划

1、企业重组的内容　　　　　　　　　　　　

2、免税重组的判断与纳税筹划

3、债务重组的所得税处理与纳税筹划　　　　

4、企业整体资产转让的税务处理与纳税筹划

5、企业合并、分立的税务处理与纳税筹划　　

6、企业清算的税务处理与纳税筹划

（七）税收优惠政策解析与纳税筹划

1、免税收入的内容、判断标准及纳税筹划　　

2、农、林、牧、渔业税收优惠政策

3、公共基础设施建设具体税收优惠政策

4、环境保护、节能节水项目具体税收优惠政策

5、技术转让所得具体税收优惠政策

6、减按10%税率征收企业所得税的具体项目

7、小型微利企业税收优惠政策　　　　　　

8、高科技企业税收优惠政策

9、民族自治地方税收优惠政策

10、技术开发费用加计扣除税收优惠政策及纳税筹划

11、残疾职工及国家鼓励安置的其他就业人员加计扣除优惠政策及纳税筹划

12、创业投资企业的投资抵免税收优惠政策及纳税筹划

13、固定资产加速折旧

14、企业综合利用资源减计收入的优惠政策

15、购买环境保护、节水节能及安全生产设备享受的税收优惠政策

16、企业利用所得税优惠政策进行纳税筹划的方法与技巧

（八）反避税政策解析与应对策略

1、关联企业业务往来的界定　　　　　　

2、独立交易原则

3、成本分摊协议及应对策略　　　　　　

4、转让定价及调整方法

5、预约定价安排及操作实务　　　　　　

6、关联企业业务往来报告与核定征收

7、转让定价同期文档资料准备及应对策略

8、避税港与受控外国公司的判断标准及应对策略

9、资本弱化的判断标准与纳税调整及应对策略

10、一般反避税条款及判断标准　　　　　

11、纳税调整加收利息的具体标准

12、企业转让定价税务管理的应对策略

（九）过渡期政策与纳税筹划

1、企业所得税税收优惠政策的过渡措施　

2、企业所得税法与税收协定的关系

3、企业所得税过渡期的纳税筹划

四、新企业所得税法及其实施条例具体实施过程中需要关注的问题

（一）应纳税所得额及应纳税额的计算

1、应纳税所得额的计算　　　　　　　　

2、应纳税额的计算

3、抵免限额的计算方法和抵免年限

（二）源泉扣缴

1、扣缴义务人的界定　　　　　　　　

2、扣缴范围的确定

3、源泉扣缴所得税的具体计算方法　　

4、源泉扣缴未实现时的处理

5、源泉扣缴的申报缴纳

（三）征收管理

1、居民企业的纳税地点　　　　　　　

2、非居民企业的纳税地点

3、企业所得税的合并纳税　　　　　　

4、企业所得税的纳税申报

5、企业所得税的预缴与汇算清缴

6、企业所得税的货币计量单位及外汇折算方法

五、新企业所得税法及其实施条例与涉税风险规避

（一）涉税风险自我评估与值得关注的核心指标

1、税负效指标　　　　　　

2、收入合法性指标　　　　　

3、成本合理性指标

4、费用合理性指标　　　　

5、扣除项目合理性指标　　　

6、非经常性损益合理性指标

7、关联方定价合理性指标　

8、非关联方窜谋指标

（二）税务成本中值得注意的问题

1、巧用纳税期限，获取货币时间价值

2、防止税收滞纳金损失　　

3、注意罚款问题

（三）谨防额外税收负担

1、与会计核算有关的额外税收负担　　

2、与履行扣缴义务有关的额外税收负担

3、与纳税申报有关的额外税收负担

（四）企业所得税自查重点关注的方面

1、收入自查　　　　　　　

2、成本费用自查　　　　　

3、纳税调整项目自查

（五）税务争议的处理

1、以理服人——有理有据　

2、以情动人——自由裁量权

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