合并报表编制实操与合并报表税务难点解析_安文英_企业内训课程

合并报表编制实操与合并报表税务难点解析

培训讲师：安文英

讲师背景：
安文英——财税管理培训专家★赴美访问学者★资深财税培训专家★税务智能研究所研究员★天津工业大学特聘专家★天津市会计学会特聘专家★税务师全国统一考试金牌培训讲师★15年以上税务、财务、会计行业资深培训经验职业履历安文英老师，具有多年税务、财务详细>>

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合并报表编制实操与合并报表税务难点解析详细内容

合并报表编制实操与合并报表税务难点解析

合并报表编制实操与合并报表税务难点解析【课程背景】
合并报表的编制，实操难度大、会计及税务问题多，涉及会计准则、所得税等财税处理疑难领域，但同时，合并报表编制实务操作与税务难点处理，又是企业集团会计人员必备的重要的技能。
本课程通过八个模块，从案例实操的角度，全面深入剖析合并报表编制新规，全流程合并实操细节处理，以及合并报表中的企业所得税、增值税、土地增值税等疑难税务问题细节处理，从实操层面打造能独当一面的高层次会计人才。
模块一合并报表编制新规及前期准备
一、合并范围确定“最新变化”
1、合并范围确定:“控制”
（1）可变回报的判断
（2）权力的识别
（3）权力与回报之间的关系
2、合并范围豁免:“投资性主体”
（1）投资性主体的判断
（2）合并范围豁免的具体规定
二、合并报表前期准备事项及程序
1、合并报表前期的准备事项
（1）合并报表编制资料准备
（2）合并报表编制前的调账工作
2、合并报表的编制程序
（1）设置合并工作底稿
（2）编制调整分录和抵消分录 - 编制合并报表
（3）外币报表折算处理
三合并报表的整体编制思路及视角转换
1、实体理论
2、流转税处理
3、非所得税处理
模块二合并报表附注解析
1、企业的基本情况；
2、财务报表的编制基础；
3、遵循企业会计准则的声明；
4、重要会计政策和会计估计；
5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
6、报表重要项目的说明；
7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明事项；
8、与有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
模块三、存货类项目全流程合并实操
1、内部交易存货处理
（1）顺流交易下的集团内存货销售
（2）逆流交易下的集团内存货销售
2、内部销售存货的利润处理
（1）内部销售存货中未实现利润的财税处理
（2）内部销售存货中未已实现利润的财税处理
3、存货类项目抵消实操
（1）初次编制合并会计报表时存货类项目抵消实操
（2）连续编制合并会计报表时存货类项目抵消实操
4、存货跌价准备的所得税会计处理
5、合并报表编制时适用税率的确定
6、存货合并综合案例深度解析
模块四同一控制与非统一控制下合并财务报表的编制
1、同一控制下的企业合并处理
（1）“同一控制”企业合并的界定
（2）同一控制下长期股权投资的确认与计量 - 合并日合并财务报表的编制
（3）合并日后合并财务报表的编制
2、非同一控制下的企业合并处理
（1）“非同一控制”企业合并的界定
（2）非同一控制下长期股权投资及商誉的确认与计量 - 合并日合并财务报表的编制
（3）合并日后合并财务报表的编制
模块五内部债权债务的合并处理
1、内部债权债务抵消的会计处理
2、内部应收、应付及坏账准备的合并处理
3、连续编制合并报表时内部债权债务的合并处理
模块六、内部固定资产交易的合并处理
1、内部固定资产交易当期的会计处理
2、内部交易固定资产取得后至处置期间的合并处理 - 内部交易固定资产清理期间的合并处理
3、内部无形资产交易的合并处理
4、内部无形资产交易当期的合并处理
5、内部交易无形资产持有期间的合并处理 - 内部无形资产摊销完毕期间的合并处理
模块七、所得税会计相关的合并处理
1、内部应收账款相关所得税的合并抵消处理
2、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理
3、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理
模块八、特殊交易事项的合并处理
1、OECD 2022年版《跨国企业与税务机关转让定价指南》
（1）利润分割的更新内容
（2）无形资产价值评估的更新内容
（3）金融交易的更新内容
（4）基于实际商业模式和转让定价指南要求
①考虑充足的假设条件
②重视关联交易性质分析
③关联交易定价政策的合理性
2、税收监管模式变革下的转让定价合规策略
（1）关联申报、同期文档等资料的准备及报送合规（2）承担的功能风险与获得的利润要基本匹配
3、转让定价风险提示后的沟通技巧
现场答疑

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