14个税、社保改革下的政策解读与实务操作

第一部分 个人所得税部分
新个税下的政策解读与实务操作
【背景】
个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。
《中华人民共和国个人所得税法》自2019年1月1日起施行。
此次个人所得税法是自1980年出台以来第七次大修，也是力度最大、影响最为广泛的一次改革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点提高；首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。
这次新个人所得税法打造了六个方面的制度创新，第一个是打造了自行申报，第二个是纳税人识别号，第三个是反避税条款，第四个是部门信息共享，第五个是部门协同管理，第六个是纳税信用运用。
《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）、 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）、《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）等配套文件陆续发布。
此次修法会给纳税人带来哪些影响？个税征管和稽查的重点方向在哪里？作为纳税人，如何理解此次个税改革内容？应该提前做好哪些准备工作，以应对个人所得税法的变化防范个税风险？
【收益】
帮助纳税人充分了解个人所得税新政变化，提前做好准备工作，防范个税风险。
大纲
一、最新个人所得税法及实施条例、专项附加扣除等政策及案例解析
（一）明确居民身份的概念和判定标准
（二）个人所得税的税率
（三）个人所得税税率表
（四）工资和薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、以及特许权使用费所得实行综合征税
1、怎样理解综合征税？
2、扣除项目怎样扣除？
（1）子女教育扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
（2）继续教育扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
（3）大病医疗扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
（4）住房贷款利息扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
（5）住房租金扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
（6）赡养老人支出扣除项目内容、标准、适用范围和条件、扣除方法、享受环节、留存资料、注意事项等
3、常见问题
（1）纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间怎样确定？
（2）专项附加扣除应在预扣预缴时还是在汇算清缴申报时扣除？
（3）纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，怎样办理专项附加扣除？
（4）纳税人更换工作单位的，怎样办理专项附加扣除？
（5）纳税人未取得工资、薪金所得，仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，怎样办理专项附加扣除？
（6）纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除吗？
（7）报送信息及留存备查资料的规定有哪些？
（8）税务机关怎样进行后续管理？
（9）其他常见问题
4、怎样合理筹划？
（五）免纳个人所得税
（六）减征个人所得税
（七）应纳税所得额的计算（收入、扣除）
1、居民个人的综合所得应纳税所得额。
2、非居民个人的工资、薪金所得应纳税所得额。
3、经营所得应纳税所得额。
4、财产租赁所得应纳税所得额。
5、财产转让所得应纳税所得额。
6、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额。
（八）纳税申报（预扣预缴、汇算清缴）
1、纳税人与扣缴义务人
2、纳税申报情形与申报期限
3、对综合所得引入年度汇算清缴
4、扣缴、退税
5、抵免
6、预扣预缴方法及案例
7、《个人所得税扣缴申报表》
8、《个人所得税专项附加扣除信息表》
9、《个人所得税年度自行纳税申报表》
10、《个人所得税经营所得纳税申报表》
11、《个人所得税自行纳税申报表》
12、税后工资和劳务报酬还原个税计算原理及案例
13、综合所得从月预扣预缴到年度汇算清缴案例
（九）增加反避税条款
1、三种反避税情形
2、避税风险
3、全国首例对非居民个人间接转让中国境内企业股权征税案
4、CRS来了
（十）各部门协作
（十一）个税的征收管理
（十二）优惠政策衔接
1、新个税法实施后年终奖攻略
2、上市公司股权激励
3、保险营销员、证券经纪人佣金收入
4、个人领取企业年金、职业年金
5、解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入
6、单位低价向职工售房
7、外籍个人有关津补贴
二、个人所得税难点热点问题解析及风险应对
（一）四项劳动性所得综合征税
1、收入额确认
2、扣除项目
3、应纳税额计算
（二）工资、薪金所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、工资、薪金所得的会计处理
2、误餐补助、午餐补助、职工内部食堂免费就餐、加班餐费、出差餐费补贴，哪些应该代扣代缴个人所得税，哪些可以免征个人所得税？
3、退休人员再任职应符合哪些条件？按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”缴纳个人所得税？
4、企业员工取得的哪些福利费收入不属于免纳个人所得税范围？
5、企业向员工发放的实物和有价证券等非货币性福利是否需要代扣代缴个人所得税？
6、企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，是否应当征收个人所得税？
7、对个人取得的防暑降温费是否需要计征个人所得税？
8、差旅费补贴（津贴）个人所得税问题
9、企业为职工发放工作服是否征收个人所得税？企业所得税可否税前扣除？
10、个人取得的双薪怎样征收个人所得税？
11、解除与职工的劳动关系给予的补偿怎样代扣代缴个人所得税？
12、对个人提前退养取得的一次性收入如何征税？
13、住房补贴、医疗补贴、医疗补助费、生育津贴个人所得税问题
14、交通、通讯补贴个人所得税问题
15、公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题
16、企业购买的团体人身意外险是否需要扣缴个人所得税？企业所得税可否税前扣除？
17、“三费一金” 的扣除问题
18、工伤保险待遇个人所得税问题
19、生育保险个人所得税问题
20、个人缴纳的大病医疗保险金是否可以在个人所得税税前扣除？
21、企业为职工购买商业保险个人所得税问题
22、商业健康保险个人所得税试点政策
23、企业与职业年金个人所得税问题
24、个人股票期权所得个人所得税问题
（三）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、企业以免费旅游方式给予员工的奖励是否征收个人所得税？
2、取得的董事费、监事费按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得” 缴纳个人所得税？
3、个人取得专利赔偿所得个税问题
4、剧本使用费个税问题
5、文字作品手稿原件或复印件拍卖所得个税问题
6、企业员工向本企业提供非专利技术取得收入个税问题
7、单位低价向职工售房个税问题
（四）利息、股息、红利所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、利息、股息、红利所得应纳税额的计算
2、为股东购买汽车、住房等财产性支出
3、派发红股和转增资本
4、股东出资后拿走公司现金长期不归还问题
5、量化资产征收个人所得税问题
6、个人从银行购买理财产品的收益是否征收个税？
7、促进科技成果转化股权奖励
8、上市公司股息红利差别化个人所得税政策
9、股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策
10、个人股东获得转增股本个人所得税政策
11、有限公司留存利润不分配，是否征收个人所得税？
12、债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题
13、个人股东按股息红利征税特殊情形
（五）财产租赁所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、纳税义务人的确认
2、税率
3、财产租赁收入
4、税费和费用扣除
5、应纳税所得额及应纳税额计算
6、转租的个税处理
7、个人出租住房的个税处理
8、个人投资设备的个税处理
9、酒店产权式经营业主的个税处理
10、优惠价格出售房产的个税处理
（六）财产转让所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、财产转让所得应纳税所得额
2、转让财产的收入额
3、财产原值和合理费用
4、住房转让所得
5、个人转让受赠房产
6、个人转让汽车所得
7、个人取得的拆迁补偿款
8、征收方式
9、特殊规定——非货币性资产投资
（七）股权转让所得的个税难点热点问题解析及风险应对
1、个人转让股(票)权应按财产转让所得缴纳个人所得税
2、个人转让股票所得的相关问题
3、股权转让协议履行完毕与否的税务处理
4、自然人股权转让的情形
5、股权转让应纳税所得额
6、股权转让收入的构成
7、个人终止经营取得股权转让收入问题
8、股权转让收入的核定
9、转让股权计税依据明显偏低的税务处理
10、个人转让股权原值的八种确定方法
11、分期支付股权转让款缴纳个税时点
12、撤资减资，是否要缴个人所得税？
13、增资引起原股东持股比例变化是否为股权转让？
14、注册资本认缴制下，转让未实缴出资的股权，如何确认其取得股权的原值？
15、个人转让代持股， 是否需要缴个税？
（八）股权激励和技术入股的个税处理的个税难点热点问题解析及风险应对
1、非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励的个税处理
2、上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励的个税处理
3、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策
（九）偶然所得
（十）个税与其他税种的关系
1、企业向个人支付劳务报酬是否需要取得发票？增值税对发票的规定与企业所得税对扣除凭证的规定有何差异？
2、个税的计税依据与增值税的关系
三、个税筹划风险与方法
1、个人所得税征收范围
2、应税项目转换
3、工资、薪金所得税务筹划
4、劳务报酬所得税务筹划
5、捐赠的税务筹划
6、纳税人身份认定的税务筹划
7、个人投资创业企业组织形式选择的税务筹划
8、股权激励和股票期权
9、利用减免税政策税务筹划
10、节税不能乱筹划
第二部分 社保部分
社保由税务部门统一征收对企业影响及应对
根据《国税地税征管体制改革方案》要求，从2019年1月1日起，社会保险费由税务部门统一征收。
社保新政及最新动态
（一）代收和征收的区别
（二）目前现状及因素分析
（二）人社部发[2018]25号、国发〔2018〕18号、税总函[2018]176号、税总办发〔2018〕142号、税总发[2018]150号
（三）部分省市文件
（四）最新动态
二、税务局社保征管
（一）切实加强征管推进“放管服”改革
（二）税务部门征收社保流程
三、社保基数与税务信息比对风险
（一）数字之间的关联性
（二）税务局社保漏洞疑点分析
（三）参保单位社会保险费缴费基数构成
（四）关于计算缴费基数的具体项目
（五）不列入缴费基数的项目
（六）社会保险费缴费基数的特殊情况处理
（七）缴纳社保与个税的基数是否必须一致？企业如何来平衡税收、社保、工资几者关系？怎么发工资和缴社保、个税对企业有利？
四、社保由税务征收后，企业合规化用工成本增加，职工承担费用增加
（一）社保缴费基数调整对企业的影响
（二）社保缴费基数调整对个人的影响
五、税务稽查可以查社保吗？
六、在社保费领域有违法失信行为的责任人会被采取哪些惩戒？
七、社保稽核
（一）社保稽核政策
（二）社保稽核流程
（三）哪些企业容易遇到社保稽核？
（四）社保稽核的内容
（五）由原社保局负责的企业以前年度少缴、没缴的社保是否纳入稽核范围?
八、企业社保的补缴
（一）会不会追补以前年度少缴的社保？
（二）会不会有罚款？
九、税务征收后社保登记、申报、缴纳影响及风险应对14策（重点核心部分，保密）
（一）社保登记、申报、缴纳
（二）如何合理的“避”社保？栾老师给你14策！不纠缠于细枝末节，给你本质上的“避保大法”
（三）社保缴纳的几个误区（别多缴社保）
十、社保其他相关问题
（一）未缴纳社保的工资可以在企业所得税前扣除吗？
（二）异地以个人名义缴纳社保能否在个税前扣除？
（三）聘用外国人需要给他办理社保和公积金吗?
（四）为非本公司员工代买社保，如何操作才合规？
（五）社保其他涉税问题
（六）社保划归税务从2019年1月1号征收，会不会有过渡期？是否会出现部分地方由于整体养老金相对比较充分，在执行上面会选择稍微松一点的执行？
（七）工资、劳务这个可以共存吗？还是只能二选一？劳务有没有什么最高比例限制？假设我开了一家公司100%公司都是劳务关系？法律上是可行的吗？
（八）现在人社局或者税务部门的动态?
（九）农民有新农合可以不缴纳社保吗？
（十）社保纠纷法院判例
（十一）社保征管专家电话会议内容解密
（十二）企业住房公积金
十一、社保税务征收后未来政策展望

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