清产核资工作培训(ppt)

清产核资工作培训
资产清理的步骤
资产损溢的认定
预计损失的确定
资产清理的步骤
账务清理
资产清查
价值重估

资产清理－账务清理
账面记录清理
指以清产核资基准日为时点，对公司账面余额以及发生额进行清理核对，确认债权、债务关系，对以往年度的会计差错进行账务调整。
资产清理－账务清理
内部往来清理
指以清产核资基准日为时点，对集团内部的往来余额进行全面对账，编制余额调节表，及时调整账务。

资产清理－账务清理
账外资产清理
指以清产核资基准日为时点，全面清理公司各种违规账户或者账外账、账外实物资产，并按规定申报批准后，纳入公司账务核算体系。


资产清理－账务清理
或有事项清理
指以清产核资基准日为时点，对公司的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理。


资产清理－资产清查
实物盘点
对于库存现金、有价证券、存货、固定资产等项目应组织进行实物盘点，社会中介机构应进行监盘。


资产清理－资产清查
核对外部凭证
包括核对银行对账单、定期存单、有价证券正本、产权证明文件、长期投资协议、租赁文件、合同等。


资产清理－资产清查
函证
指以清产核资基准日为时点，对于公司账面的债权、债务、存出资产、代保管资产等应与对方单位逐一对账，达到双方账面余额一致。



资产清理－价值重估

指公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产确需进行重新估价的，经国有资产监督管理委员会批准，进行资产价值重估工作。

资产损溢的认定
资产损失认定的原则
资产盘盈认定的原则

资产损失认定
资产损失认定的原则
资产损失认定的证据
资产损失认定的标准
资产损失认定的原则
资产损失认定的原则
资产损失认定的原则
企业对清产核资中清查出的各项资产损失，虽取得外部法律效力证明，但其损失金额无法根据证据确定的，或者难以取得外部具有法律效力证明的有关资产损失，应当由社会中介机构进行经济鉴证后出具鉴证意见书；
企业对经批准核销的不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索，避免国有资产流失；
资产损失认定的原则
企业对经批准核销的报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，应当分类排队，进行认真清理，对有利用价值或者能收回残值的，应当积极进行处理，以最大限度降低损失；
企业清查出的由于会计技术性差错引起的资产不实，不属于资产损失的认定范围，应当由企业依据会计准则规定的会计差错更正办法，经会计师事务所审计提出相关意见后自行处理；
资产损失认定的原则
企业集团内部单位之间、母公司与子公司之间的互相往来款项、投资和关联交易，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同时进行，并签订书面协议，互相提供处理债权或者债务的财务资料。
资产损失认定的证据
在清产核资工作中，企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据；
对作为资产损失的所有证据，企业都应当根据内部控制制度和财务管理制度，进行逐级审核，认真把关；承担企业清产核资专项财务审计业务的中介机构应根据独立审计准则规定做好相关证据的复核、甄别工作，逐项予以核实和确认；
资产损失认定的证据
具有法律效力的外部证据
社会中介机构的经济鉴证证明
特定事项的企业内部证据
具有法律效力的外部证据
具有法律效力的外部证据是指企业收集到的司法机关、公安机关、行政部门、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：
司法机关的判决或者裁定；
公安机关的立案结案证明、回复；

具有法律效力的外部证据
工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；
企业的破产清算公告及清偿文件；
政府部门的公文及明令禁止的文件；
国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；
保险公司对投保资产出具的出险调查单，理赔计算单等；
符合法律条件的其他证据。
社会中介机构的经济鉴证证明
社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。
特定事项的企业内部证据
特定事项的企业内部证据是指本企业在财产清查过程中，对涉及财产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂账等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：
会计核算有关资料和原始凭证；
资产盘点表；
特定事项的企业内部证据
相关经济行为的业务合同；
企业内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；
企业的内部核批文件及有关情况说明；
由于经营管理责任造成的损失，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明。
资产损失认定的标准
货币资金损失
坏账损失
存货损失
待摊费用挂账损失
资产损失认定的标准
投资损失
固定资产损失
在建工程和工程物资损失
无形资产和其他资产损失
货币资金损失的认定
企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失：
现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录）；
现金保管人对于短款的说明及相关批准文件；
由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；
涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

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