12项目借款-3其他借款审计程序表(doc)
表4－51 索引号： （审计机关名称） 其他借款审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说明|工作底稿| | | |索引号 | |　　1．取得或编制其他借款明细表，检查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相| | | |关审计工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，| | | |以及明细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具| | | |体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．选择一定的项目，向相关银行、财政部门| | | |等发函询证，查明其他借款反映的借款数额是否 | | | |真实、准确。 | | | |　　3．对照其他借款明细账，对本年度增加和减| | | |少的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证 | | | |，执行以下审计步骤： | | | |　　（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额| | | |栏，检查是否有异常的项目。 | | | |　　（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，| | | |检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价 | | | |和金额等是否一致。 | | | |　　（3）对年度内增加的其他借款，应取得借款| | | |合同，检查借款合同和授权批准，了解借款数额 | | | |、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率， | | | |并与“银行存款”等对应科目相核对。 | | | |　　（4）对年度内减少的长期借款，应对照原借| | | |款合同及银行付款单据、银行支付通知单等，核 | | | |实还款数额的合规性和真实性。 | | | |　　（5）如果借入的资金是外币，应检查所有记| | | |账汇率是否正确，期末是否按国家期末的外汇牌 | | | |价进行折算，所形成的汇兑损益是否计入“待摊投| | | |资”科目。 | | | |　　4．检查借款合同的有关条款，查明年内有无| | | |到期未还的借款，逾期借款是否办理了延期手续 | | | |。 | | | |　　5．取得相关利息支付的单据，对照其他借款| | | |明细账记录和相关借款合同的条款，复核已计借 | | | |款利息是否正确，并与“待摊投资”、“银行存款” | | | |等相应科目的记录核对，检查会计处理是否正确 | | | |。 | | | |　　6．检查其他借款是否已在财务报表及说明中| | | |充分揭示。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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