07预付及应收款-4应收票据审计程序表(doc)
表4－31　 　　　　　 索引号： （审计机关名称） 应收票据审计程序表 审计期间____ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说| 工作底 | | |明 |稿 | | | |索引号 | |　　1．取得或编制应收票据明细表（列示票据的种| | | |类、号数、出票日期、票面金额、到期日、收款人 | | | |名称、利息率等），检查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关| | | |审计工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以| | | |及明细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体| | | |明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．突击盘点库存应收票据，并逐项与“应收票 | | | |据登记簿”结存的应收票据余额核对，编制“应收票 | | | |据清点表”。盘点时，应注意应收票据内容填写事项| | | |是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪，并留意有 | | | |无未入账的应收票据。 | | | |　　3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关| | | |的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤： | | | |　　（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应收票据有| | | |关的对外调剂物资业务是否经过批准，是否为不需 | | | |用设备和积压的材料物资，查明是否有变卖项目物 | | | |资的情况。 | | | |　　（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检| | | |查其内容、数量、单价、金额是否一致。 | | | |　　（3）对照“应收票据登记簿”，检查：收到票据| | | |时，是否已及时、全部入账，并与对应科目“库存材| | | |料”等的记录是否一致。票据到期，收回银行存款时| | | |，是否转销应收票据，并与对应科目“银行存款”的 | | | |记录一致。 | | | |　　4．对于计息的应收票据，根据“应收票据登记 | | | |簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的| | | |有关记录相核对。 | | | |　　5．对于贴现的应收票据，取得有关原始凭证，| | | |对照“应收票据登记簿”上的记录，检查收到的票据 | | | |贴现款是否及时足额入账，并与对应科目“银行存款| | | |”的有关记录一致。 | | | |对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票、销售 | | | |合同等原始凭证，检查其是否真实。对无力偿付或 | | | |拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科 | | | |目。 | | | |　　6．检查应收票据在财务报表及财务报表说明中| | | |进行了恰当的分类和充分的揭示。 | | | |对已贴现的商业承兑汇票是否已在报表下端补充资 | | | |料内已贴现的商业承兑汇票项目中加以反映。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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